行政事业单位收支控制.pptVIP

主 讲 人 山东财经大学会计学院 教授、硕士生导师 赵 英 林 第六讲：收支控制 按照《行政事业单位内部控制规范》的口径，称为收支控制。实际上收支的金额数量已经在预算控制中明确，这里所讲的收支控制是指行政事业单位的收入与支出行为与收支活动。主要讲述： 一、收支控制的基本要求 二、货币资金控制 三、收入控制 四、支出控制 一、收支控制的基本要求 收支控制的基本要求就是总括的说明收支活动的具体原则与控制手段。要讲以下六点： 1.不相容职务必须分离 2.授权批准 3.大额物资坚持集中采购制度 4.财会人员岗位责任制与定期轮岗制度 5.重大项目支出必须内部审计跟进制度 6.财务专管制度与月末财务分析制度 1.不相容职务必须分离 所谓不相容职务是指那些如果由一个人管理，既可以弄虚作假，又能够自己掩饰作弊行为的职务，而由两个或两个以上的人来管理，形成相互制约。 对于货币收支，中国人在管理实践中早就认识了这个利用职务分工来实施“内部牵制”的控制方法。不管企业还是行政事业单位都明白“钱账分管”的内部牵制控制办法。但真正上升到理性认识，还有一段距离，还得需要培训、教育，通过学习才能理解不相容职务分离的内涵、意义与其缺陷。 这就要求我们认真梳理一下本单位的货币收支全流程。 根据本单位岗位职责分工实际情况，确认哪些岗位是涉及收支业务的岗位，在它们之中哪些是不相容岗位，然后毫不犹豫地采取分离措施。有条件的行政事业单位，可以借助计算机信息技术系统，通过权限设定，自动实现不相容职务分离。 一般说来，行政事业单位的收支业务可以分为五个具体实施步骤：即授权、签发、核准、执行和会计记录，如果每一个步骤由相对独立的人员或部门实施，就能保证不相容职务分离。 一般情况看，行政事业单位收支不相容职务有： 1.现金出纳岗位与会计记账岗位； 2.收款岗位与会计记账岗位； 3.授权审批人员与收付执行人员； 4.留行印鉴保管人员与空白支付票据保管人员； 5.会计记账人员与稽核人员； 6.应收账款催收人员与会计记账人员。 是不是有了不相容职务分离就会万事大吉呢？事实并非如此，因为不相容职务分离的局限性是不相容职务分离以后，这些分离人员互相勾结，合伙作案，就会使这一控制措施失效。怎么办？要靠轮岗制度与监督措施来补充这些局限性。 2.授权批准 授权就是上级领导把权力转授给下级或者部门，得到权力的个人或部门必须在所授予的权力范围内审批或下达行动指令。 行政事业单位货币收支授权控制可以保证下级按既定的方针执行业务，防止滥用权力，打乱正常的运营秩序，又可以防止舞弊。 前面我们讲过，授权分为常规授权与特定授权，货币收支方面一般都是常规授权，用财务制度规定，利于执行。 行政事业单位一般都是首长负责制，单位一把手可以授意制度制定时将货币收支的批准权限用制度规定的形式赋予下级管理者，比如单位开支批准，制度规定：1000元以下，部门领导批准；1000元以上，5000元以下分管副职领导批准；5000元以上，50000元以下单位一把手批准；50000元以上的支出，领导班子办公会议批准。 这就是常规授权。 有些特殊用款或者一把手不在单位时，就特殊授权给某人执行批准权力。 3.大额物资坚持集中采购制度 行政事业单位的费用由预算总体控制，一般说来，正常开支都在预算以内。零星的、小额的、非常规业务的开支由单位自行支付；凡制度规定由国库集中支付的大额资金，决不允许各行政单位自行支付；凡大额物资购进，必须按财政规定集中采购，实行合同招标，公开透明，杜绝舞弊。 大额物资集中采购是我国在实践中总结出来的反舞弊措施。但这件事要不断完善制度，不能财政部门一家垄断所有采购业务，那就又会生弊端。 4.财会人员岗位责任制与定期轮岗制度 货币收支业务是由财会部门统一管理与实施控制的，财会部门必须实行岗位责任制。 这就要求财务主管人员必须在实践中摸索本单位财会业务活动流程的运转规律和业务量多少，合理进行分工，根据高效精简、不相容职务分离的原则设置岗位，规定流程顺序与凭证传递路线，明确岗位责任。 为了克服内部缺陷，财会部门至少每年人员轮岗，既锻炼人员素质，也预防合伙作弊。  5.重大项目支出必须内部审计跟进制度