加计扣除减免税政策及申报实务资料.ppt

* 加计扣除减免税政策及申报实务 2015年6月18日 朱鹏晖 南京市科技成果转化服务中心 政策解析 注意事项 申报流程 政策解析 何为研发活动 企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》中对其定义 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 1、新产品设计费、新工艺规程制定费。 2、与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 3、从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 4、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 5、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 6、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 7、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 8、勘探开发技术的现场试验费。 9、研发成果的论证、评审、验收费用。 研究开发费范围---国税发〔2008〕116号 案例： 企业（非高新技术企业，高企按15%税率）当年实际投入技术开发费用400万元（先期已作为成本扣除一次） 当年应纳所得税所得额1000万元 认定前： 企业实际交纳所得税为： 1000万元×25%税率=250万元 认定后： 企业实际交纳所得税为： [1000万–（400万*50%）]×25%税率=200万 差额：250万元-200万元=50万元 申报流程 纳税关系 南京市认定程序 南京市科学技术委员会 自主开发类 ①《企业研究开发项目确认书》 ②《江苏省企业研发项目情况表（自主开发类）》 ③ 企业总经理办公会或董事会关于自主研究开发项目立项的决议文件。 ④ 自主研究开发项目计划书和研究开发费预算报告。 ⑤ 自主研究开发专门机构或项目组的编制、运作情况报告和专业人员名单。 ⑥ 企业营业执照复印件，上年度审计报告和当期财务报表。 申请提交材料 委托开发类 ①《企业研究开发项目确认书》 ②《江苏省企业研发项目情况表（委托开发类）》 ③ 企业总经理办公会或董事会关于委托研究开发项目立项的决议文件。 ④ 委托开发协议或合同。 ⑤ 委托研究开发项目计划书和研究开发费预算报告。 ⑥ 委托研究开发专门机构或项目组的编制情况报告和专业人员名单。 ⑦ 受托方研发项目费用支出明细情况。 ⑧ 企业营业执照复印件，上年度审计报告和当期财务报表。 申请提交材料 注意事项 享受政策中注意问题 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费用的企业 。 （查账征收企业享受，核定征收的企业不享受此政策） 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。 3、企业研发费用的确认及登记依项目进行申请。企业当年存在多个研究开发项目的，逐项顺序进行确认和登记。 享受政策中注意问题 4、项目登记采取编号的办法，每个项目一个编号 ，原则上，一次登记确认两年有效，出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目变更登记，重新取得研究开发项目登记号： a、项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的； b、原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的； c、需要变更登记的其他情形。 享受政策中注意问题 5、对企业共同合作开发的项目，凡符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 6、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 7、 企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除。 1、联系人： 市科委规划财务处 陈志俊 电话 市科技转化服务中心 朱鹏晖 电话 2、材料报送形式：企业需逐项提交纸质申报材料一式三份，平装订或者胶装。 3、报送地址：南京市江东中路265号河西行政服务中心二楼A4区A402窗口 到达方式：乘坐地铁2号线可从奥体东站5号出口进入中心。 备 注 谢谢观看