审计13年讲义08.docxVIP

第八章　审计抽样?　　命题特点分析：　　本章属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的原理及其运用。从题型看，既可以考查客观题，也考查简答题，甚至在综合题中涉及抽样的内容，近年主要以简答题的形式考查。考生对教材中的例题应予以关注。　　考生应把握以下内容：　　1.理解审计抽样的基本概念；　　2.掌握审计抽样的基本原理；　　3.掌握审计抽样在控制测试中的运用；　　4.掌握审计抽样在细节测试中的运用。第一节　审计抽样的基本概念一、审计抽样的定义　　审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。　　注意：有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。风险评估程序通常不涉及审计抽样；询问、观察和分析程序通常不宜抽样。二、抽样风险和非抽样风险　　（一）抽样风险　　抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。　　抽样风险分为下列两种类型：　　　　注意：第一，只要抽样，抽样风险就存在。　　第二，抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计