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为什么要编制这个预计总收入、预计总成本?意义何在:它的结果是为了准
确无误的反馈出项目自开工至截止日的盈亏情况,是财务部门确认合同毛利及
利润的依据,同时也是项目对标后预算执行情况的一个阶段性总结,项目再根
据盈亏情况制定有效的整改纠偏措施,也就是一种过程控制过程纠偏的手段。
通过项目编制出的预计总收入、预计总成本就计算出你项目目前的经营状况,
使项目领导对后续施工需要发生的成本有一个直观的预测,对项目后期施工工
作的指导有着积极的作用。只有通过过程控制才能有效的保证项目最终的盈利。
2004年之前,项目当期营业收入的确认,是按照业主已批复的计量数确认的,
即当期营业收入=当期业主批复计量数。这种模式下与营业收入对应的营业成本
不好确认,营业成本确认的随意性较大。2004年年底开始,项目营业收入的确
认按照财政部下发的《建造合同准则》来确认,按完工成本百分比法来确认营业
收入和营业成本。咱们公司是自2004年年底起,各项目就开始了编制预计总收
入预计总成本的工作。
2008年12月局为此专门下发了二公预发(2008)834号文,专门对项目预
计总收入预计总成本的编制工作进行了规范。四公司根椐局文件中要求的内容
下发了《预计总收入预计总成本编制办法》,对此项工作进行了规范。
二、名词术语
1、合同总价:与业主签订正式合同工程量清单总额.合同总价=有效合同
价+暂定金(含专项暂定金)。暂定金也叫不可预见费用,是业主在施工过程中
防止出现工程项目增加或者支付工程索赔的资金。暂定金虽然包含在投标总价
中,但是不一定全额支付给施工方。
2、有效合同价:中标合同价减去包含在清单中暂估价(含材料、工程设备、
、计日工和暂定金额。
3、已完工程:由业主已批复累计计量、已完未计量、已完部分工序工程构
成。
4、已完未计量工程:包括“已申报待批复计量”和“已完未申报计量”两
部分。“已申报待批复计量”是指已经向业主申报计量但尚未批复的已完工程,
“已完未申报计量”是指已具备计量条件但尚未办理计量申报的已完工程。
5、具备计量条件的已完工程:是指在规定的计量周期内,已经完成了一个
完整的分项工程,工程质量满足合同要求,且完成的合同额已达到投标书附录
规定的最低限额
6、已完工未结算:是指根据建造合同规定确认的营业收入与已完已批复计
量产值的差额。
7、采购合同结算:是指根据采购合同的约定对已具备采购结算条件的劳务、
租赁机械、供应商等合同价款的结算。
8、已具备采购结算条件的分项工程:是指在项目经理部规定的结算周期内
(采购合同结算应每月进行一次),操作层已经完成了一个完整的分项工程,工
程质量满足合同要求,项目质检部门已经签字认可,且完成的合同额达到了采
购合同规定的最低限额。
9、完工项目:合同约定(含变更)的工程主体全部完工,且施工累计进度
达到工程总量的95%以上,或累计实际发生的成本占预计总成本95%以上的项
目。即实体工程已完成,测量、试验等人员已撤离,项目后期的主要工作是变
更、索赔、计量及部分剩余结算工作。
各术语间的关系如图:
三、基本规定
1、根据《企业会计准则》――第15号建造合同,合同预计总收入、预计
来计算完工百分比,按照合同预计总收入乘以完工百分比确认为自开工累计营
业收入,扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额,确认为当期营业收入。
计算公式如下:
完工百分比=实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%
自开工累计营业收入=合同预计总收入×完工百分比
当期营业收入=自开工累计营业收入-以前会计期间累计已确认收入
预计总成本=实际发生的合同成本+剩余工程预计总成本
已完工未结算=自开工累计营业收入-业主批复计量金额
注:计量批复证书要以业主正式批复为准,已上报监理工程师,业主未批
复均不能纳入计算。
2、对于合同总收入不能可靠确认的项目:项目合同部门应及时与财务部沟
通,营业收入由项目财务部门根据《企业会计准则》――第15号建造合同采用
成本覆盖法确认。待详细的施工图纸、工程量清单到位后,合同预计总收入、
预计总成本能可靠确认时,根据本条第1款确认营业收入。
3、正常情况下预计总收入、预计总成本每季度确认一次,遇到特殊情况,
可以在当月末对预计总收入、预计总成本加以确认。
四、基本职责
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