李相志 第九章审计抽样.pptVIP

第九章 审计抽样 第一节 审计抽样概论 一、审计抽样的含义 审计抽样（audit sampling） 是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。 审计抽样不同于详细审计 审计抽样不能完全等同于抽查 审计抽样主要运用于符合性测试和实质性测试，但它并不是对这些测试中的所有审计程序都适用。 审计抽样一般在顺查、逆查、函证等审计程序中广泛运用，但不宜用于询问、观察、分析性程序。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。 运用数理统计方法来确定样本的数量与构成分布，随机抽取有效样本进行审查，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审查结果来推断总体特征。 非统计抽样也称判断抽样，是指审计人员运用专业经验和主观判断，有目的地从特定审计对象总体中抽取部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的抽样审计方法。 采用这种方法能否取得成效，取决于审计人员的经验和主观判断能力。 两者的联系：所有的审计样本，无论是统计抽样产生的，还是非统计抽样产生的，都要求以足以代表总体的方式来选取。 两者的主要区别：统计抽样可用概率论的方法来评价抽样风险，而非统计抽样只能用经验和判断去评价抽样风险。 审计人员执行审