企业内部审计讲义3.pptVIP

主讲人：孟宪胜 三、审计证据的获取与处理 内审人员可采用下列方法获取审计证据： 1.审核； 2.观察； 3.监盘； 4.询问； 5.函证； 6.计算； 7.分析性复核。 内审人员应将获取证据的名称、来源、内容、时间等清晰、完整地记录在工作底稿中。 内审人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。内审人员应对引用该证据的可靠性负责。 三、审计证据的获取与处理 对于被审计单位存有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。 内审人员获取的审计证据，如有必要，应由证据提供者签名或盖章。如果证据提供者拒绝，内审人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据。 内审人员应作好审计证据的分类、筛选和汇总工作，保证已获取审计证据的充分性、相关性和可靠性。在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。 四、审计工作底稿 审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体。无纸化的工作底稿应制作备份。