东南大学《审计学》PPT课件第10章.pptVIP

第十章 审计抽样 基本概念 一般了解 设计样本的因素 熟练掌握样本量的确定 熟练掌握 样本的确定 熟练掌握 属性抽样的方法 一般了解 变量抽样的方法 一般了解 一、基本概念 1.定义：是CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 2.分类： （1）按决策的依据不同，可以分为 统计抽样 非统计抽样 统计抽样 以概率论和数理统计为依据，通过量化的抽样风险来确定样本规模和评价样本结果。 优点：科学确定抽样规模 个体机会均等，防止主观判断 确定并控制抽样误差 审计工作规范化 缺点：技术要求高，成本高， 统计抽样与专业判断： 在统计抽样中仍然存在不确定因素，需要CPA的专业判断来解决。 所以说“统计抽样可以减少或取代审计过程中的专业判断”是错误的。 非统计抽样 依据主观标准和个人经验来确定样本规模，评价样本结果。 优点：简单易行 缺点：随意性较大， 不利于控制抽样误差 统计抽样和非统计抽样的关系 （2）按抽样目的不同，可以分为 属性抽样：测试总体特征的 发生频率 变量抽样：估计总体金额 问题：实质性测试与符合性测试，属性抽样和变量抽样，有无对应关系？如何对应？ 二、设计样本时应考虑的因