第十章审计抽样稿课件201201.pptVIP

第十章 审计抽样 审计抽样的概念 审计抽样的种类 审计抽样的一般程序 控制测试中的审计抽样 细节测试中的审计抽样 审计抽样的概念 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。 审计程序与审计抽样 审计抽样适用审计程序情况说明 风险评估程序 控制程序 实质性程序 审计抽样的意义 可以缩短审计工作时间、节省人力，提高审计工作效率 可以减少审计主体的费用开支 可以确保审计的工作质量 审计抽样的种类 按照审计抽样决策的依据不同分类 （1） 统计抽样 （2）非统计抽样 按照审计抽样目的不同分类 （1） 属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 （2）变量抽样 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性程序中细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称之为变量抽样。 审计抽样的一般程序 审计抽样的基本程序一般分为三个阶段，即样本设计阶段、样本选取阶段和抽样结果评价阶段。 （一）样本设计 确定测试目标 定义总体和抽样单元 抽样风险与非抽样风险 样本规模  确定测试目标 一般而言，控制测试是为了获取关于某项控制运行是否有效的证据，而细节测试的目的是确定某类交易或账户余额是否正确