当前增值税纳税评估的切入点和重点.pptVIP

一、区局2010年上半年纳税评估基本情况 (一)区局总体完成情况 截止6月，全局累计评估企业451户次，有问题企业395户，占比87.58%，累计查补各税税款及滞纳金15，464，456.80元。其中，补缴增值税企业257户、查补入库增值税11，108，356.50元，滞纳金439，135.98元；调增应税所得额及补缴所得税企业159户，调增应税所得额15，153，155.30元，查补入库企业所得税3，767，542.34元，滞纳金352，407.49元。 一、区局2010年上半年纳税评估基本情况 (二)其市局布置的专项评估完成情况 2010年上半年，市局货物和劳务税处主要安排对部分农产品为原料的生产企业（部分）和汽车经销企业（含二手车经营企业）进行专项评估工作，区局领导高度重视此次专项评估工作，采取多种方式，创新增值税纳税评估工作方法，经过叁个多月的努力，完成省局安排的6户农产品为原料的生产企业和44户汽车经销企业增值税专项纳税评估工作。 一、区局2010年上半年纳税评估基本情况 评估补缴增值税6，473，152.99元，补缴企业所得税33，215.61元，加收滞纳金482，635.09元。其中：汽车经销企业补缴增值税6，428，383.28元，补缴企业所得税15，797.53元，加收滞纳金482，444.37元。农产品为原料的生产企业补缴增值税44，769.71元，补缴企业所得税17，418.11元，加收滞纳金190.72元。 二、2010年区局纳税评估呈现的特点 （一）领导重视、制度保障。 2010开年即制定了《区局2010年度纳税评估工作实施意见》对纳税评估机构的设立及职责、纳税评估对象、纳税评估指标、纳税评估所属时间、评估工作的基本程序、纳税评估的方法、纳税评估结果的处理及反馈、纳税评估的纪律、纳税评估的考核等方面进行规范。 二、2010年区局纳税评估呈现的特点 （二）部门协作、统筹安排。 各业务部门之间通力配合，形成联动，统一安排部署纳税评估或纳税辅导工作，统一税收政策的解答口径，统一规范执法标准，共同参与评估，营造良好的税收执法环境。 二、2010年区局纳税评估呈现的特点 （三）培训交流、简化文书， 培训--各业务部门对口组织相应纳税评估培训，从评估方法、技巧、评估软件应用等方面，以提高评估人员的工作质效。 交流--不定期的召开纳税评估经验交流会，总结交流纳税评估工作的主要经验、措施和存在问题，相互借鉴，加强纳税评估和税源管理。 简化文书，明确纳税评估文书的使用种类和范围、环节和时限，用评估文书去规范评估流程，确保评估人员按规定程序实施评估，增强纳税评估工作的规范性。 二、2010年区局纳税评估呈现的特点 （四）阳光办税、和谐征纳， 通过纳税辅导、纳税评估，及时将税收新政策等纳税人关注的热点宣传到位，将政策难点辅导到位，协助纳税人准确掌握和理解各类税收政策，用好用足政策，保障企业合法权益，降低税收风险。 通过纳税辅导、纳税评估，对纳税人予以政策扶持，这是对纳税人最大的纳税服务，也是纳税服务的最终体现。 三、目前纳税评估存在的问题 （一）企业方面 （二）国税机关方面 （一）企业方面 1、增值税销项方面 具体表现为： 一是未按照规定的纳税义务发生时间确认收入，如：预收货款方式销售货物，货物发出未记销售，预收货款长期挂账未开票决算等； 二是销售货物并同时提供送货上门服务没有按混合销售行为征收增值税； 三是外购货物无偿赠送其他单位或者个人未视同销售货物征收增值税， 四是纳税人向购买方收取价外费用未计算缴纳增值税的问题。 （一）企业方面 2、增值税进项方面 具体表现为： 一是纳税人发生非正常损失没有及时进行进项税额转出处理； 二是购进电力没有严格区分生产和生活用电； 三是平销返利未冲减进项税的问题； （一）企业方面 3、增值税扣税凭证方面 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税专用发票、公路运输发票、农产品收购发票等增值税扣税凭证在填写开具、申报抵扣时限、金额、内容等上不符合增值税抵扣相关政策规定的。 （二）国税机关方面 3．部分纳税评估人员综合素质不高，影响纳税评估工作向深层次开展。 4.部分评估人员责任心不强，评估检查流于形式，评估报告撰写不规范，敷衍应付评估报告，评估报告缺乏实际内容。 第一部分销项税额的检查 一、销售额的检查 ??1、价外费用 《增值税暂行条例》第六条规定：“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额 ”。 其中包括：（1）向购买方收取的各种价外费用：2）消费税税金。