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《高级财务会计》思考练习题参考答案 裴淑红 第一章 非货币性资产交换 一、思考题（略） 二、单项选择题 1．D 2．D 3．A 4．A 5．A 6．B 7．A 8．C 9．B 10．A 三、多项选择题 1．AC 2．ABCE 3．BE 4．ABCE 5．ABCD 6．BCE 7．BD 8．CD 9．BCD 10．ABCDE 四、判断题 1．√ 2．√ 3．× 4．× 5．× 6．√ 7．× 8．√ 9．× 10．× 五、核算题 1．【解析】 根据上述资料，甲公司的会计处理如下： 甲公司以其库存商品与乙公司的长期股权投资进行交换，该项交易中不涉及补价，属于非货币性资产交换。该项资产交换具有商业实质，同时，换出资产的公允价值能够可靠计量，因此，该项非货币性资产交换应以换出资产公允价值为基础计量换入资产的成本，并确认交换损益。 （1）计算该项资产交换换入资产的成本 换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费 =1 300 000×（1+17%）=1 521 000（元） （2）计算该项资产交换产生的损益 该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =1 300 000-（1 200 000-8 000）=108 000（元） （3）会计分录 借：长期股权投资 1 521 000 贷：主营业务收入 1 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 221 000 借：主营业务成本 1 192 000 存货跌价准备 8 000 贷：库存商品 1 200 000 2．【解析】 根据上述资料，乙公司的会计处理如下： 分析：该项资产交换涉及支付补价3 200元，支付的补价3 200元÷（换出资产的公允价值430 000元+支付的补价3 200元）=0.74%＜25%，属于非货币性资产交换。 该项非货币性资产交换具有商业实质，同时，换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量，乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。 （1）计算该项资产交换换入资产的成本 换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+补价+应支付的相关税费 =430 000+3 200+0=433 200（元） （2）计算该项资产交换产生的损益 该项非货币性资产交换确认的损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值 =430 000-（420 000-4 500）=14 500（元） （3）会计分录 借：固定资产 433 200 长期股权投资减值准备 4 500 贷：长期股权投资 420 000 投资收益 14 500 银行存款 3 200 3．【解析】 分析：该项资产交换涉及收付补价400 000元。 对收取补价的甲公司而言，收取的补价400 000元÷换出资产的公允价值4 800 000元（厂房公允价值1 000 000元+机床公允价值800 000元+原材料公允价值3 000 000元）=8.33%＜25%，属于非货币性资产交换。 对支付补价的乙公司而言，支付的补价400 000元÷[换出资产的公允价值4 900 000元（办公楼公允价值4 200 000元+轿车公允价值500 000元+客运汽车公允价值200 000元）+收到补价400 000元]=7.55%＜25%，属于非货币性资产交换。 该项非货币性资产交换具有商业实质，同时，换出的股票投资的公允价值均能够可靠计量，甲、乙公司应以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。同时，按照各单项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，确定各单项资产的成本。 根据上述资料，甲公司的会计处理如下： （1）计算该项资产交换换入资产的成本 ①计算应纳增值税额 以存货换入其他资产，应视同销售货物行为，缴纳增值税。 换出存货应纳增值税销项税额=3 000 000×17%=