强化企业财务控制的4大方法 .docVIP

　　强化企业财务控制的4大方法 　　企业财务控制是内部控制的中心环节，是一种价值控制、综合控制，最终表现在其控制内容都归结为资产、利润成本这些综合价值指标上。在组织规模扩大和资源有限的情况下，科学合理地进行企业财务控制，才能确保组织目标的实现。若企业财务控制不严，就会滋生资源浪费现象，使组织目标难以实现。所以，认真研究现代企业制度条件下有效的企业财务控制方法十分必要。 　　一、合理配置财务控制权限 　　企业法人治理结构是企业制的核心。明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责，相互独立，又相互制约，形成各负其责、协调运转、有效制衡的企业法人治理结构。企业财务控制是企业管理的中心，合理配置企业财务控制权限有利于避免代理人“逆向选择”、“道德风险”和企业财务危机，从而有效保护各方权益，达到相互协调和制约的作用，保证企业的可持续发展。企业财务控制权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。 　　（一）财务决策权 　　包括财务战略决策权和财务战术决策权。财务战略决策必须集中在股东会和董事会，而一般的或日常的财务决策即财务战术决策权，则可授权给经理层来作出。 　　（二）财务执行权 　　经理层在实施董事会的战略决策时必须采用职能专门化的授权实施体制，即日常的财务活动主要由职能化的企业财务控制部门来负责实施，并以责任中心和责任制的形式细化到具体部门和岗位。 　　（三）财务监督权 　　财务监督权在企业内部是分散配置的，包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工财务监督，其中，横向财务监督是在企业治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为，包括供产销部门之间的相互约束及会计部门的常规监督；纵向财务监督是在企业内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为；内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计及其他部门实施内部控制。员工监督是基层群众对企业财务活动进行的民主监督，是群众理财理念的具体化，有利于强化员工的主人翁意识，但它是一种软性监督，须辅之于激励方式。 　　上述权力是一个有机的整体，必须合理配置和落实，否则就会权责不清，滥用职权，损害他人利益，导致企业管理混乱，加大经营风险和财务风险，甚至企业倒闭。在现代企业中权力的合理配置必须以合理的股权结构为基础，“一股独大”的情况下是很难建立合理的权力制衡机制。 　　二、完善内部控制制度 　　(一)构建严密的企业内控体系 　　企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次： 　　第一个层次是企业一线“供产销”过程中的相互牵制、相互制约制度，建立以“防”为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。 　　第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。 　　第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制。 　　以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 　　(二)强化检查与考核 　　为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。 　　(三)深化产权制度改革，建立健全现代企业制度 　　内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度能否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。目前，许多企业都未做到这两点，从表面上看好像是领导认识不高，“对财经纪