《金融企业会计》会计业务复习.docVIP

商业银行（会计主体）各类业务的主要会计科目和日常核算 一、存款业务核算 设置“吸收存款”负债类账户、“利息支出”损益类账户。 1、甲单位存入银行10 000元现金。银行的分录 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——甲单位 10 000 2、甲单位收到X单位签发的转账支票40 000元。银行的分录。 借：吸收存款——X单位 40 000 贷：吸收存款——甲单位 40 000 3、银行按规定预提甲单位的存款利息1 000元。银行的分录。 借：利息支出 1 000 贷：应付利息——甲单位 1 000 4、12月末银行将一年预提利息共计12 000元转入甲单位账户。银行的分录。 借：应付利息——甲单位 12 000 贷：吸收存款——甲单位 12 000 5、12月末，甲单位提出存款的本金及利息共计62 000元。银行的分录。 借：吸收存款——甲单位 62 000 贷：库存现金 62 000 二、贷款业务核算 设置“贷款”资产类账户、“利息收入”损益类账户。 1、甲单位从银行贷款50 000元。银行的分录。 借：贷款——甲单位 50 000 贷：吸收存款——甲单位 50 000 2、银行按规定预提甲单位的贷款利息2 000元。银行的分录。 借：应收利息——甲单位 2 000 贷：利息收入 2 000 3、12月末银行将贷款本金50 000元和预提利息24 000元从甲单位账户收回。银行的分录。 借：吸收存款——甲单位 74 000 贷：贷款——甲单位 50 000 应收利息——甲单位 24 000 4、若12月末贷款不能如期收回，且展期后，仍不能收回的，转入逾期贷款。 借：逾期贷款——甲单位 50 000 贷：贷款——甲单位 50 000 三、支付结算业务核算 设置“汇出汇款、开出本票、应缴汇款”等负债类账户。 （一）银行汇票业务核算 1、甲单位申请，A银行出票，签发银行汇票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。 借：吸收存款——甲单位 100 000 贷：汇出汇款 100 000 2、甲单位将银行汇票交给乙单位，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出票据交换）。B银行的会计分录。 借：资金清算往来（同系统银行） 100 000 或 存放中央银行款项（跨系统银行） 贷：吸收存款——乙单位 100 000 3、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行汇票。A银行的会计分录。 借：汇出汇款 100 000 贷：资金清算往来 或 存放中央银行款项 100 000 （二）银行本票业务核算 1、甲单位申请，A银行出票，签发银行本票100 000元，收款人为乙单位。A银行的会计分录。 借：吸收存款——甲单位 100 000 贷：开出本票 100 000 2、甲单位将银行本票交给乙单位，1个月内，乙单位到B银行提示取款，B银行向A银行发出借方报单（或向人民银行提出借方票据交换）。B银行的会计分录。 借：资金清算往来（同系统银行清算） 100 000 或 存放中央银行款项（跨系统银行清算） 贷：吸收存款——乙单位 100 000 3、A行收到借方报单（或提入人民银行转来的交换票据），结清银行本票款。A银行的会计分录。 借：开出本票 100 000 贷：资金清算往来 或 存放中央银行款项 100 000 （三）商业承兑汇票业务核算 1、甲单位（付款方）出票并承兑商业汇票100 000元，6个月到期。将票据交给乙单位。不涉及银行。 2、6个月到期后，10天内，乙单位到B银行办理委托收款业务，B银行向A行寄出一式五联委托收款结算凭证。B银行不进行账务处理。 3、A行收到委托收款结算凭证后，通知甲单位，无甲单位拒绝说明书的情况下，第4天上午营业开始时，向B行划款发贷方报单（或向人民银行提出贷方票据交换）。A银行的会计分录。