事项法会计应用探讨.pdfVIP

财务信息化 事项法会计应用探讨 张永雄 （肇庆学院 财经系，广东 肇庆 526061 ） 【摘要】虽然事项法会计一直不受重视，在应用方面一片空白，但事项法会计无疑比传统的“价值法”会计先 进。在信息技术发达的网络时代，事项法会计的应用很有必要。在现代信息技术的支持下，事项法会计的应 用具有美好的前景。 【关键词】事项法会计 信息超载 事件驱动 网络会计 一、事项法会计理论的发展及其应用状况 以来事项法会计并没有受到会计界的重视，事项法会计的 事项法会计理论最早由美国会计学会成员乔治·索特 研究没有取得突破性的进展，在应用方面更是一片空白，近 ( ) 年来事项法会计才开始受到了会计界的重视。 George ·H.·Sorter 教授在1966年出版的《论会计基本理论》 （A Statement of BasicAccounting）一书中提出。书中提出了 二、事项法会计长期以来不受重视，在应用方面 从使用者需要出发来建立一套会计理论的观点，他认为,“财 无法取得进展的原因分析 务会计人员的任务只是提供有关事项的信息，而让使用者 （一）事项法会计提出时的会计环境对事项法会 自己选择适用的事项信息”。1969年，索特教授发表了题为 计并没有迫切的需要 《基本会计理论的事项论》的论文，对事项法会计理论作了 事项法会计的主要思想是信息的使用者有权根据个 进一步的阐述。他将传统的会计方法称为“价值法”，这种 人的偏好选择经济事项信息进入自己的决策模型中，而会 方法的根本假设是“会计信息的用户的需求是已知的并能 计的任务就是提供能满足各种决策模型需要的经济事项信 够被充分而特别地被说明，因此，可以通过会计理论推断为 息。在资本市场高度发达的会计环境中，存在着众多的利 有用的决策模型产生最优的输入”。而“事项法”会计建立 益集团，对会计信息有不同的需求，会计信息的使用者是十 在完全不同的假设上，即“会计人员可能对决策者如何使用 分需要具备这样思想的会计系统。但20世纪60～70年代尚 信息一无所知，会计的目的是为不同的可能决策模型提供 未存在这样的会计环境，会计信息使用者习惯于被动接受 可能相关的经济事项信息，而不是直接为不可知或根本不 会计信息，索特教授的事项法会计理论显得太超前了。 可能知道的决策模型提供价值输入”。 （二）事项法会计存在着技术处理上的应用因难 奥雷斯·约翰逊（Orace ·Johnson）于1970年发表了《To- 事项法会计自身存在着技术处理上的难点，导致了应 ward an “Events”theory of Accounting》一文，对事项法会计 用的困难，主要体现在以下两个方面： 理论作了进一步讨论。在文中Johnson 将传统的会计理论 1.信息超载。事项法会计要求用多种计量属性对经济 称为“价值推断法”，而将索特教授的会计理论称为“事项观 事项进行反映，在现代企业规模不断扩大、交易活动日益复 察法”，他重点论述了关于事项法会计理论的几个重要问 杂、会计环境不断变化的情况下，会计人员接收、处理的信 题：（1）“事项”的意义和鉴定。（2）可允许的汇总程度和种 息量会十分巨大。在信息处理手段不是十分先进的条件 类的说明。（3）合适预测程序的选择。（4）会计数据合理应 下，必然会出现信息超载问题。 用的说明。Johnson 的论述虽然没有解决上述问题，但对上 2.可操作性差。按奥雷斯·约翰逊（1970）所言，“事