初级会计实务-资产.pptVIP

第一章 资产 第一章 资产 1、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类： 第一章 资产 第一章 资产 【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。 A．预期会给企业带来经济利益 B．被企业拥有或控制 C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性 第一章 资产 答案：ABC 解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 第一节　货币资金 学习要求： 掌握库存现金清查的处理 掌握银行存款的核对 掌握其他货币资金的内容及核算 第一节　货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 一、库存现金-----流动性最强的资产 （一）现金管理的制度 （二）现金的账务处理 注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 第一节　货币资金 （三）现金的清查 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算； 1、待处理财产损溢科目核算内容： 该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。 【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 第一节　货币资金 2、现金清查的主要账务处理 （1）现金短缺的会计处理 ①:发现短缺时,（审批前调账） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②:审批后， 当查明原因后，分别情况处理： ⅰ：应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 第一节　货币资金 （2）现金溢余的会计处理 ①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②：审批后， 当查明原因后，分别情况处理： ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ⅱ：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 第一节　货币资金 【例题2：2004年单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（　） A．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D．将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 第一节　货币资金 答案：B 解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。 第一节　货币资金 【例题3：2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ）。 A．财务费用 B．管理费用 C．营业费用 D．营业外支出 答案：B 解析：无法查明原因的现金短缺，批准后应转入“管理费用”。 第一节　货币资金 【例题4：2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　） 答案：错 解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 第三讲 二、银行存款 银行存款日记账应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 双方余额不一致的原因除记账错误外，还有存在未达账项的原因。 1、未达账项 所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。 未达账项具体包括以下四种情况： 企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。 ②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额） 【例题5：08年多选】编制银行存款余额调 节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。 A．企业开出支票，银行尚未支付 B．企业送存支票，银行尚未入账 C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付