alohnzu注_会会计·周春利预科班·第五讲.docVIP

、| !_ 一个人总要走陌生的路，看陌生的风景，听陌生的歌，然后在某个不经意的瞬间，你会发现，原本费尽心机想要忘记的事情真的就这么忘记了.. 存货清查结果的会计处理，通过“待处待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢例C公司20××年l2月20日材料清查发现甲材300千克，价值4 500元。l2月31日，经批准记入“管理 12月20日，盘盈甲材料时： 借：原材料——甲材料4 500 贷：待处理财产损溢4 500 12月31日，经批准转销处理时 借：待处理财产损溢4 500 贷：管理费用4 500 【例】E公司由仓库进水材料被淹，损失10 000元。残售，收得现金700元，当即存人银行；保险公司同意赔偿8 000元，款项尚未收到；净损失作非常损失处理。 借：待处理财产损溢 10 000 贷：原材料10 000 批准后确认损失处理时： 借：银行存款 700 其他应收款——应收保险赔款8 000 营业外——非常损失 1 300 贷：待处理财产损溢 10 000 2.固定资产清查结果的会计处理 企业在固定资产清查中，对于固定资产的盘和毁损，在批准(原始价值减去累计折旧、同定资)转入“待处理财产损溢”账户，待收到有关部门批准【例】A公司20××年12月财产清查中发现盘亏设备一20 000元，累计已提折旧l4 000元。经保险索赔，保3 000元。 20××年12月，设备盘亏时： 借：待处理财产损溢 6 000 累计折旧 l4 000 贷：固定资产 20 000 确认索赔金额，差额计入营业外支出时： 借：其他应收 3 000 营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢 6 000 由于自然灾害等非常原因造成的固定资产毁损，在扣除保险公司赔款和残值收人后，转入“待处理财产损溢”账户转入“营业外支出”账 说明：对于盘盈的固定资产，不通过“待处理财产损溢”账户，而作例】A公司20××年12月财产清查中发现账外机器一80 000元，估计五成新。 借：固定资产 40 000 贷：以前年度损益凋整4 0 000 3.对确实无法支付的应付账款，经批准后作营业外收入处理。 【例】A公司20××年12月，在往来款项的清查中查F公司购货款5 000元，因对方企业已经破产，确实无法 借：应付账款——F公司5 000 贷：营业外收入5 000 六、期末财务成果的核算 （一）结转本年利润的方法 会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。 （二）结转本年利润的会计处理 企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。 会计期末，企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方，将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方，将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。结转后“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。 年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。如“本年利润”为贷方余额，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。结转后“本年利润”科目应无余额。其账务处理图示如下： 【例8】乙公司2009年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%）： 科目名称 借或贷 结账前余额 主营业务收入 贷 6 000 000 其他业务收入 贷 700 000 公允价值变动损益 贷 150 000 投资收益 贷 600 000 营业外收入 贷 50 000 主营业务成本 借 4 000 000 其他业务成本 借 400 000 营业税金及附加 借 80 000 销售费用 借 500 000 管理费用 借 770 000 财务费用 借 200 000 资产减值损失 借 100 000 营业外支出 借 250 000 乙公司2