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第三章 税收原则 本章内容： 第一节 中西方的税收思想与税收原则 第二节 当代中国的税收原则 第一节 中西方的税收思想与税收原则 一、什么是税收原则 ◆税收原则（Principle of Taxation） ☆国家在制定税收法律法规、出台税收政策、设计税收制度，进行税务管理等一切涉税活动所必须遵循的基本准则或规范。 ☆用以调节税收职能——财政收入职能、经济调节职能间关系的原则。 ◆税收法定主义原则、财政政策原则、税收公平原则、税收效率原则 二、中国历史上的治税思想 （一）追求公平的治税思想 1．征税有义原则 行仁政，轻徭薄赋，争取民心 2．均平原则 观点一：按负担能力征税 观点二：一律平等 观点三：横向均平、纵向均平——中庸思想 3．为公为民的原则 ※“公赋而无私求”，“有公役而无私使”——荀悦 ※“为民聚财”——丘浚 ※取之于民，还为其民；为民兴公利、除公害——严复的《原富》 （二）发展经济的治税思想 1．征税有度原则 《管子》的取民有度 孔子的标准：什一税 2．适时原则 征税所规定的时间和时限要适当，不误农时。 “使民以时”——孔子 “无夺农时”——荀况 3．增源养本的原则 “节其流，开其源”——荀况 “养其本而徐取之”——司马光 (三)组织财政收入的治税思想 1．弹性原则 征收量依条件的变化而变化 反对征定额税——孟子 最坏的年成“不税”或“驰而税” ——《管子》《大匡》 2. 普遍原则 征税面宽、纳税人普遍，各行各业都要交税 3. 税为民所急原则 选必需品来征税→税收充沛、可靠 “因民所急而税之则国用足”——刘晏 四、加强税务管理的治税思想 1．征税有常原则 讲规范，重稳定 “国有定税，下供常事，赋役有常，而业不废”——傅玄 2．统一原则 全国的税政要统一 “上一”思想——商鞅 3．明确原则 明确了解征税的有关规定 “审其分，则民尽力也” ——《管子》 “知所以取人不怨” ——刘晏 4．便利原则 征纳双方方便、易行，税制简化 “两税法” ——杨炎 “一条鞭法” ——张居正 5．省费增效的原则 减少不必要的损失 “官少税简”——商鞅 “民不加赋而国用足”——刘晏的治税目标 三、西方近现代的主要税收原则 （一）亚当·斯密的税收原则 （二）西斯蒙第的税收原则 （三）萨伊的税收原则 （四）瓦格纳的税收原则 （五）马斯格雷夫的税收原则 亚当·斯密 亚当·斯密出生在苏格兰，父亲也叫Adam Smith ，在亚当斯密出生前几个月去世 。亚当斯密一生与母亲相依为命，终身未娶。 亚当·斯密先后在格拉斯哥大学 、牛津大学求学 。1751年后在格拉斯哥大学教授 、荣誉校长 、校长 。 　　1759年出版的《道德情操论》获得学术界极高评价。而后于1776年出版《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》）。 亚当·斯密被誉为财政学的创始人。 ◆开创了财政学的研究 ◆英国古典经济学创始人 ◆反对封建主义和重商主义的国家干预政策、主张经济上的自由放任和自由竞争。 ◆政府财政支出规模应以满足国家作为“守夜人“的职能 （一）亚当·斯密的税收原则 亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中提出著名的赋税四原则 1．平等原则 2．确定原则 3．便利原则 4．最少征收费用原则 （二）西斯蒙第的税收原则 西斯蒙第 法国古典政治经济学完成者，也是经济浪漫主义的创始人。1819年发表代表性经济著作《政治经济学新原理或论财富同人口的关系》。 1．税收不可侵及资本 2．不能以总收人为课税对象 3．税收不可侵及纳税人的最低生活费 4．税收不可驱使资本流向国外 （三）萨伊的税收原则 萨伊 生于里昂商人家庭，少年即开始经商。在伦敦附近一所商业学校学习时接触到斯密的学说。萨伊是19世纪初欧洲大陆最重要的经济学家之一，他使斯密的经济学说通俗化和系统化 。常被称为法国资产阶级庸俗政治经济学的创始人 。 1．