审计1、2章教案.pptVIP

审 计  ——李丽新 第一章 审计与鉴证概论 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、（西方）注册会计师审计的产生 1.萌芽：16世纪意大利的威尼斯，合伙企业 2.诞生： （1）南海公司案 （2）1853年，爱丁堡会计师协会在苏格兰成立 二、（西方）注册会计师审计的发展 四大会计师事务所：普华永道(PWC)、德勤(DTT)、毕马威(KPMG)、安永(EY) 序号 审计阶段 审计目标 审计方法 报告使用人 1 2 3 三、审计模式的演进 为实现审计目标，CPA一直随审计环境的变化调整着审计方法（审计模式）。审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是CPA为适应审计环境的变化而作出的调整。 （一）账项导向审计阶段 （二）内控导向审计阶段 为提高审计效率，CPA将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。从20C50年代起，以控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用。 （三）风险导向审计阶段 是以审计风险的分析、评估为基础，规划审计工作，确定审查会计报表账目的重点和抽查规模，以获取充分适当的审计证据，查明财务报表是否合法、公允的一种审计方法。 风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域 （四）内控导向审计与风险导向审计的区别 内控导向审计是指审计人员的工作建立在对内部控制的测试和评价基础之上的一种审计方法。具体而言，它要对影响经济活动合理性、合法性和有效性的内部控制进行调查、测试和评价，以确定审计的范围和重点，并及时发现内部控制的薄弱环节，采取防范措施和改进办法，从而使被审计单位的经济活动在健全、有效和合理的内部控制的监控下，取得良好的预期结果。 风险导向审计是指内审人员通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定可接受审计风险，以风险评估结果决定审计执行程序。风险导向审计的特点是：审计时，不仅评估被审计单位的内部控制，同时对企业所处环境、所在地区、管理层是否诚信等做出评估，从而对企业财务风险与经营管理风险进行有效地识别和评估。现以环境对风险的影响为例：如现在在伊拉克设企业，社会不稳定，企业存的经营风险和财务风险就比较大，而在中国，企业受环境影响的经营风险就很小。 五、中国注册会计师审计的发展 1918.9谢霖创办正则会计师事务所 （一）恢复重建阶段 1981.1.1上海会计师事务所成立 1988.11中注协成立 （二）规范发展阶段 1991.12，首次CPA考试 1994.1.1《中华人民共和国注册会计师法》实施 1997.5.8加入国际会计师联合会 （三）体制创新阶段 （四）国际发展阶段 1.2006.2.15财政部发布了 2.2010.11修订 第二节 审计的概念与种类 一、审计概念 1973年美国会计学会（AAA）的审计概念 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 二、审计种类 （一）按照审计的目的、内容不同分 类别 审计目的 审计内容 财务报表审计 对财务报表发表审计意见 财务报表（4+1） 经营审计 评价经营活动的效率和效果 经营活动（不限于会计，更像是管理咨询） 合规性审计 确定是否遵循了特定程序、规则或条例 相关业务 （二）审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。 1.政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 2.内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。 3.注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 在我国，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托，办理业务。会计师事务所不附属任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税。 CPA审计与其他审计的关系 （一）注册会计师审计与政府审计的关系 1.审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计。 CPA审计是CPA对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。 2.审计标准不同 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计。 CPA审计是CPA依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。 3.经费或收入来源不同 政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证； CPA审计的审计收入来源于审计客