政府会计概念框架结构研究要领.pdfVIP

* 政府会计概念框架结构研究 陈志斌 ( 南京大学商学 院管理学 院会计系 210093) 【 】 ， 摘要 本文从基本理论上探讨政府会计概念框架应该回答的问题 从 多个国 家及国际组织公共部门会计概念框 架的对 比中寻找灵感，从企业会计概念框架中吸取养分 ，借助政府会计概念框架整体分析模型 构建我国政府会 计概念框架结构 ，试 图为我国政府会计概念框架的建设提供有益的借鉴 。 【 】 关键词 政府会计 概念框架 框架结构 一、引言 府会计概念框架应考虑来自企业 的会计信息与政府 ， ( 、 ， 近年来 政府会计研究和实践在世界范围 内取 部 门 组 织 的 受 托 责 任 和 绩 效 李 元 杨 薇 钰 得了 巨大的发展 。许多 国家 的准则制定机构 已经建 2005) 。还有人认为政府会计概念框架的建立应在 ， ， ， 立 了政府会计概念框架 并在概念框架的指导下构 国际比较 的基础上 立足 国情 建立符合我国现实 。 ， 、 建 了政府会计准则 在我国 完整 的政府会计准则 环境要求 以政府会计 目标为逻辑起点 的政府会计 ， ( 、 ，2005; 体系 尚未建立 建立政府会计概念框架既是会计理 概念体 系 陈小悦 陈璇 北 京 市 预算会 论发展 的需要更是政府会计实践 的迫切要求 。建立 计研究会 ，2006) 。李建发 ( 20 10) 认 为 ，从长远 政府会计概念框架首要 的问题是要确定这个框架应 趋势看 ，随着新公共管理思想 的不断深入和政府改 ， ， 。 该包含哪些 内容 学者们对此进行 了卓有成效的研 革的逐步推进 企业化 的政府改革是必然趋势 同 。 ， 。 ， 究 然而 广泛 的共识 尚未达成 样 政府会计规范逐步 向企业会计规范靠拢也是大 “ 。 ， 指出 缺乏一个 能指导公共 部 门会计 原则 和 势所趋 另外 构建政府财务报告概念框架应 当在 实践 的理论背景框架 ”是 20 世纪 80 年代公共部 门 借鉴 国外和 国际公共部 门会计准则制定机构经验 的 ( Lapsley ，1988) 。 ， 、 会计研究 活动最 为 突 出的特征 同时 充分考虑我国政府特定 的环境 政府财务运 June Pallot ( 1992) 认为当时政府会计还没有一套 行 的特点 、公共财务 / 财政管理的要求 和政府财务 。 ， OECD