(莆田学院管理学院银行会计学)第六章联行往来业务的核算(101页).pptVIP

第六章 联行往来及资金汇 划清算的核算 主要内容 第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 电子资金汇划清算的核算 联行往来含义 联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互款项收付而发生的资金账务往来。 联行往来的实质，是银行系统内各行处之间的应收应付关系。 第二节 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的凭证及会计科目 三、全国联行往来的账务处理 一、全国联行往来的基本做法 直接往来 发报行、收报行 分别核算 往帐、来帐 集中监督、集中对账 发报行－总行电子计算中心－收报行 划分年度、逐年结清 本年账、上年账 二、全国联行往来的凭证及会计科目 2、 联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。 二、全国联行往来的凭证及会计科目 3、会计科目的设置与使用 （1）.联行往账 （2）.联行来账 （3）.上年联行往账 （4）.上年联行来账 三、全国联行往来的账务处理 （一）发报行的账务处理 （二）收报行的账务处理 （三）管辖分行录磁传输的处理 （四）总行电子计算中心的监督 三、全国联行往来的账务处理 ㈠发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单或拍发电报，并向管辖分行编报联行往账报告表。 如属代付款业务，签发借方报单，会计分录： 借：联行往账 贷：单位活期存款 例：工商银行北京东城办事处，收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。 借：联行往账 6万 贷：单位活期存款-东方电子公司户 6万 2.编制联行往账报告表。 每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心，第二联与第四联报单留存。 ㈡ 收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转账。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。 按规定要求向管辖分行编制联行来账报告表。 1.完整报单的处理 收报行对于完整无误的报单，应根据第一联报单及附件办理转账。 如收到贷方报单，会计分录： 借：联行来账 贷：单位活期存款 如收到借方报单，会计分录： 借：单位活期存款 贷：联行来账 工商银行北京甲办事处受本行开户单位北京王府井商场委托，向工商银行石家庄乙办事处开户单位长城自行车厂电汇货款8万元，甲办事处编制电划贷方报单，并据以拍发电报（该业务属甲办事处代乙办事处收款）会计分录： 借：单位活期存款-王府井商场户 贷：联行往账 借：联行来账 贷：单位活期存款-长城自行车厂户 工商银行北京东城办事处收到持票人北京东方电子公司银行汇票二、三联，系工商银行西安新建路办事处出票，结算金额6万元。北京东城办事处审核无误后办理转账。 借：联行往账 贷：单位活期存款-东方电子公司户 借：汇出汇款 贷：联行来账 2.不完整报单的处理 可转账的错误报单，以行号为准办理转账 不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书 (1)可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。 编制联行来账报告表 每日营业终了，收报行应根据第二联联行报单编制联行来账报告表。 联行来账报告表一式两份，经复核后，一份附第二联报单寄管辖分行，另一份连同第一联报单一并留存保管。 联行来账的日终处理 ㈢管辖分行录磁传输的处理 报告表的登记审核 准确输入 复核传输 ㈣总行对账中心的处理 账务组织 账务处理 账务核对 账务组织 1. 以管辖分行和