02会计研究方法(54页).pptVIP

本讲主要内容 会计研究方法在会计理论研究中的意义 会计研究方法的变迁 传统研究方法 现代研究方法 实证法与实证会计理论 中西会计理论研究比较 一、会计研究方法在会计理论研究中的意义 1.会计研究方法是进行会计理论研究的前提 2.会计研究方法是会计理论体系的组成部分 3.正确运用会计研究方法是提高会计理论研究水平的保证 二、会计研究方法的变迁 20世纪70年代以前：规范会计研究方法占主导地位 20世纪70年代以后：实证研究方法出现并占据主导地位 两者关系：并存、渗透 几点启示： 西方以演绎法和归纳法为主的传统的规范会计研究方法曾经在会计理论研究中发挥了重要作用，至今仍在继续发扬光大。 西方资本市场的建立和发展为实证研究方法的运用提供了外在经济环境。 三、传统研究方法 传统研究方法指的是长期占主导地位的研究方法。 传统研究方法的特点是：根据环境、经验、或者经济的、社会的、伦理的要求，来建立描述性或规范性的会计理论，用以指导会计实务。 传统研究方法主要有：归纳法、演绎法、经济学法、社会学法、伦理学法 四、现代研究方法 现代研究方法是近年来会计研究经常采用的方法。 其特点是：侧重于证实、预测或建立一些新的会计理论。 现代研究方法主要有：系统法、事项法、实证法等。 五、实证法与实证会计理论 （一）实证会计理论的产生 （二）实证会计理论的发展 （三）实证会计理论研究的程序 （四）实证会计理论研究的特点 （五）数学在实证会计理论研究中的作用 （六）实证会计研究的评价 （七）中国实证会计研究的现状分析 （一）实证会计理论的产生 思想基础 实证研究方法源于西方哲学中的实证主义。 20世纪50年代著名经济学家弗里德曼，将实证主义思想运用到经济学领域，创立了实证经济学。 在实证经济学思想的影响下，西方会计学家开始用实证的方法来研究会计问题。 客观需求 19世纪后期和20世纪初 20世纪60年代中期 20世纪60年代以后 罗切斯特学派 √ 主要代表人物 （M .C.Jense、 K.L.Watts、J.L.Zimmerman） √ 罗切斯特学派宣言 √ 罗切斯特学派文献 规范性命题关注的是世界应该是（That Which Ought to be ）如何运行的 在会计方面表现为：什么才是正确或最好的会计（即会计应该是什么、不应该是什么） 实证性命题关注的是世界是（That Which Is）如何运行的 在会计方面表现为：研究企业采用这样的会计程序和方法而不采用那样的会计程序方法的原因（即会计是什么、不是什么） （二）实证会计理论的发展 实证会计理论研究从研究会计与资本市场的行为转向了会计政策的选择。 研究的重点是：解释企业为什么选择这种会计政策而不选择那种会计政策，即解释企业为什么选择了某一特定的会计程序和方法，而放弃了其他的程序和方法。 例如，会计政策选择与企业规模、地区分布、资本结构、股利方针、债务契约的关系；企业的外部利益关系人对会计信息的反应等等。 （三）实证会计理论研究的程序 提出命题。实证研究的命题是人们试图解释的某种会计现象，以“是什么”、“存在什么”等判断形式表现出来。如：上市公司财务包装中存在管理盈利。命题可以是正确的也可以是错误的。 建立假设。每一命题都有赖以存在的环境和条件,只有对这一环境或条件作出限制,才能对命题的真伪进行验证。 构建模型。对相关变量进行定量描述。 收集资料。 验证真伪。 得出结论。 （四）实证会计理论研究的特点 获得经验事实的基本途径是实践、观察积累和分析，而不主要是逻辑推理。 不提供解决问题的正确答案，只揭示解决问题的原因和解决问题的可行性。 实证理论不可能对所有可观察的事实和现象作出解释和预测，论的解释和预测能力取决于理论与客观对象对应关系的一致性。 研究模式是由个别到一般、由特殊到普遍的归纳模式。 实证的过程仍然需要理论的支持，用理论去捕捉经验事实，但这种理论是可以转化为可验证的假设。 定量分析方法广泛应用。 （五）数学在实证会计理论研究中的作用 从数学的角度看，实证会计理论研究的命题涉及到变量之间的相互关系。 在研究时间变化、具有随机性而前后又相关的动态数据时，用到了时间序列分析，包括建立时间序列模型、参数估计等等理论和方法。 在讨论多元变量之间是否存在线性关系时，运用多元回归模型、典型相关分析和残差检验。 由于会计数据广泛存在正态分布，所以，与正态分布相关的检验方法在会计研究中大量采用。如检验母体均值与原假设均值是否具有显著差异的Ｕ－检验；检验两个母体均值是否相等的Ｔ－检验；检验母体的方差与与原假设方差是否具有显著差异的Ｘ平方－检验；检验两个正态母体方差是否相等的Ｆ－检验。对