04复式记账与会计循环-04复式记账与会计循环(64页).pptVIP

 第一节 复式记账 一、会计科目与账户 （一）会计科目 会计科目是对会计要素的具体内容分类的项目。 例如：将资产要素进行分类，可分为库存现金、银行存款、原材料、固定资产等，“库存现金”、“银行存款”“原材料”就是会计科目。 会计科目的设置，为全面、系统、分类的反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此而引起的各项资产、负债、所有者权益、经营收入、经营支出和经营成果等的增减变动情况创造了条件。 常用会计科目表见表4-1 一、资产类 01 1001 库存现金 02 1002 银行存款 03 1012 其他货币资金 04 1101 交易性金融资产 05 1121 应收票据 06 1122 应收账款 07 1123 预付账款 08 1131 应收股利 09 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1321 代理业务资产 13 1401 材料采购 14 1402 在途物资 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差异 17 1405 库存商品 18 1406 发出商品 19 1407 商品进销差价 20 1408 委托加工物资 21 1411 周转材料 22 1471 存货跌价准备 二、 负债类 43 2001 短期借款 44 2101 交易性金融负债 45 2201 应付票据 46 2202 应付账款 47 2205 预收账款 48 2211 应付职工薪酬 49 2221 应交税费 50 2231 应付利息 51 2232 应付股利 52 2241 其他应付款 53 2314 代理业务负债 54 2401 递延收益 55 2501 长期借款 56 2502 应付债券 57 2701 长期应付款 58 2702 未确认融资费用 59 2711 专项应付款 60 2801 预计负债 61 2901 递延所得税负债 六、损益类 76 6001 主营业务收入 77 6051 其他业务收入 78 6101 公允价值变动损益 79 6111 投资收益 80 6301 营业外收入 81 6401 主营业务成本 82 6402 其他业务成本 83 6403 营业税金及附加 84 6601 销售费用 85 6602 管理费用 86 6603 财务费用 87 6701 资产减值损失 88 6711 营业外支出 89 6801 所得税费用 90 6901 以前年度损益调整 《会计科目》与《会计要素》的对应关系 （二）会计账户 要对经济业务进行系统、连续的登记，并把由此引起的会计要素的基本内容的变动情况分门别类地反映和监督，还必须根据会计科目在账簿中开设账户，以便满足经营管理的需要。 1、账户 账户是按照会计科目在账簿中进行分类、系统、连续记录各项经济业务的一种手段。 每个账户都有一个名称——会计科目。 2、账户的结构 账户是分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。具有一定结构（或格式）。账户的结构应划为两部分： 一部分登记增加额；另一部分登记减少额。 通常在账户上划分为左右两方，分别登记增加额与减少额（或减少额与增加额），增减相抵后的差额，成为账户的余额。 二、记账方法 （一）概述 1、单式记账法的概念和特点 没有完整的账户体系。一般只设有欠人、人欠账户，以及现金账户。因此，仅反映一部分经济业务。 2、复式记账法的概念和特点 需要设置完整的账户体系,对每一笔经济业务都进行反映和记录。都要反映其来龙去脉两个方面。 二、记账方法 （二）借贷记账法 1.借贷记账法的概念和依据 2.借贷记账法的基本内容 1.借贷记账法的概念和依据 （1）借贷记账法的概念 以“借”和“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。 （2）借贷记账法的理论依据 “资产＝负债+所有者权益” 会计方程式包含的经济内容和数学上恒等关系。任何经济业务的发生，都不会破坏资产与负债、所有者权益之间的数量平衡关系。 “借”“贷”（“Debit”“Credit”）两字已成为通用的记账符号。 2.借贷记账法基本内容 1） “借”、“贷”符号的含义 “借”、“贷”符号的含义，在其发展初期具有直接含义，“借”表示“应该给我的”。“贷”表示“我应给的”，日后“借”“贷”含义发生了变化，成为一种抽象的