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09年自考会计制度设计笔记第八章 2009-8-5 20:29　自考365论坛 【】【】 　　一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标 　　（一）固定资产的概念和特点（识记） 　　1.固定资产的概念。 　　2.固定资产的特点。 　　（二）固定资产业务会计制度设计的目标和要求（领会） 　　1.固定资产业务会计制度设计的目标。 　　2.固定资产业务会计制度设计的要求。 　　二、固定资产内部会计控制制度的设计（领会） 　　（一）预算和审批程序的设计 　　1.加强预算控制 　　通常，企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；对于有些企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。设计时应注意保证固定资产的取得和处置均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及末列入预算的特殊事项，应查其是否履行特别询审批手续，使固定资产增减均能处于良好的经批准的预箕控制之下。 　　2.授权批准制度。 　　完善的授权批准制度包括：企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由董事会审核批准，并经企业管理当局书面认可；设计时要保证固定资产授权批准制度尽量完善，授权审批制度能得到有效执行。 　　（二）权贵分配和职责分工制度的设计 　　对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修，处置等，均应明确划分责任，由专门部门和专人负责。固定资产的采购、保管、记账、付款职务应由不同人员分管，明确的职责分工制度有利于防止舞弊，降低企业资产损失风险。 　　（三）会计核算控制制度的设计 　　1.账簿记录的控制。 　　固定资产增减变动要及时反映记账，并均应有充分的原始凭证。除固定资产总账外，还需设计固定资产明细分类账和固定资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、卡、物相符。正确选择固定资产折旧方法，并按规定人账。设计一套完善的固定资产明细分类账和登记卡，可帮助管理者分析固定资产的取得和处置、复核折旧费用和修理支出。 　　2.固定资产维护保养的控制。 　　固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损失，并建立固定资产日常维护、定期检修、保养制度，以保证固定资产的正常运行，有效延长固定资产的使用寿命。 　　3.固定资产定期盘点的控制。 　　对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在末入账固定资产的必要手段。企业应建立固定资产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏固定资产的处理程序。 　　定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，弄清责任。清理报废的固定资产残值应及时入账，实物要妥加保管和统一处理。 　　4.固定资产折旧的控制。 　　企业应根据固定资产的自身特点和使用情况选择恰当的折旧计算方法，正确计提固定资产折旧。 　　5.固定资产处置的控制。 　　固定资产的处置包括投资转出、报废、出售等，均要制定一定的审批程序。 　　要加强固定资产管理，对末使用、不需用固定资产及时办理封存和申报手续；发现多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。 　　（四）固定资产保险控制制度的设计 　　企业的固定资产一般数量少，但价值量大，在生产经营中占有重要的地位，同时，也存在着自然灾害相意外事故造成损失的风险。严格来讲，固定资产保险不属于企业固定资产的内部控制范围，但它对企业非常重要。因此，企业也应制定办理固定资产保险的制度和程序，由专门机构、专门人员负责保险的投报、赔付等运作，以减少意外事故给企业带来的损失。 　　三、固定资产和无形资产业务处理流程的设计 　　（一）固定资产业务处理流程的设计 　　固定资产业务处理流程中主要介绍：固定资产更新申请批准；固定资产采购、验收、入库、付款；固定资产报废清理等。 　　1.设备更新申请批准程序的设计。该流程反映固定资产更新申请批准实施的处理过程。 　　（1）固定资产更新业务处理流程。 　　设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。 　　设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。 　　将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。 　　（2）固定资产更新业务处理流程的控制要点。 　　设备更新计划必须经过审批才能实施。 　　财会部门参加合同的会签、审核。 　　2.设备采购、验收、付款程序的设计。该业务流程反映企业从固定资产购人、验收到付款时的业务处理过程。 　　（1）固定资产购人、验收到付款时的业务流程。 　　由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。 　　设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设