13-14-21、税法原理(104页).pptVIP

国际税收协定 指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。 国际税收协定的基本内容 税收管辖权的问题 避免或消除国际重复征税的问题 避免税收歧视，实行税收无差别待遇 加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 税收协定和国内税法的关系 税收协定具有高于国内税法的效力 税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 税种的分类 按税负能否转嫁 直接税：所得税和财产税 间接税：各类商品税（如消费税 增值税） 税种的分类 按计税依据采用价值量还是实物量为依据 从量税和从价税 税种的分类 按课税对象性质进行税收分类 商品税 所得税 财产税 资源税 行为税 OECD对税收分类 所得税：所得、利润、资本利得 社会保险税：对雇员、雇主及自营人员 薪金及人员税 财产税：不动产、财产增值、遗产和赠与的课税 商品及劳务税：产品税、销售税、增值税、消费税、关税 其他税种 税制的结构 （一）税制模式的选择 1、单一税制：仅由一个税种构成，或以一个税种为主并辅以其他个别税种的税收制度 优点：范围小 影响小 征收费用小 缺点：不利于足额获取财政收入 不利于资源的全面配置 不符合税收的普遍课征原则和平等原则 税制的结构 2、复合税制 优点：税源充足 互为补充 涵养税源 缺点：税种设置过多 税负分配不均 征收手续、环节复杂 需关注的问题： 第一，合理选择税种 第二，正确选择税源 第三，适当确定税负 税制的结构 三大课税体系构成： 所得税系、商品税系、财产税系 1、所得税系：所得税 利得税 收益税 2、商品税系：营业税 增值税 消费税 国内产品税 关税等 3、财产税系：一般财产税 特种财产税（个别） 财产转让税 税 目 计税单位 年税额幅度 备 注 大型客车 每辆 600元 大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车。 中型客车 每辆 480元 中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车 小型客车 每辆 360元 小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车 微型客车 每辆 180元 微型汽车是指发动机汽缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。 载货汽车 按自重每吨 60元 包括挂车、牵引车 三轮汽车 低速货车 按自重每吨 24元 摩托车 每辆 60元 包括轻骑 专项作业车、轮式专用机械车 按自重每吨 60元 专项作业车是指装置有专用设备或器具，用于专项作业的机动车。轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整设备的轮式自行机械。 税收实体法要素 减免税 税基式减免 税率式减免 税额式减免 减免税的类别：法定；临时；特定 税收附加与税收加成 税收实体法要素 纳税环节 一次课征制 多次课征制 税收实体法要素 纳税期限 按期纳税 按次纳税 按年计征，分期预缴 税收程序法要素 税务登记 账簿、凭证 纳税申报 税款征收 税收保全措施 税收强制执行措施 应纳税额核定制度 欠税管理制度 税款的退还和追征制度 国际税法 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。 国际税法的调整对象 国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系 国家相互之间的税收分配关系 国际税法的主要内容 税收管辖权 国际重复重复征税 国际避税与反避税 国际税法的基本原则 国家税收主权原则 国际税收分配公平原则 国际税收中性原则 税收管辖权 指一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域的体现。 税收管辖权具有明显的独立性和排他性。 税收管辖权的分类 来源地管辖权 居民管辖权 公民管辖权 约束居民（公民）管辖权的国际惯例 自然人居民身份的一般判定标准 住所 时间 意愿 法人居民身份的一般判定标准 管理中心 总机构 资本控制 主要营业活动地 约束居民（公民）管辖权的国际惯例 公民身份的判定标准 自然人——国际标准 法人——登记注册标准 约束来源地管辖权的国际惯例 对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准 对跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准 对跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准 国际重复征税 是指两个或两个以上的主权国家或地区，在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象，征收相同或相似的税。 国际重复征税的原因 纳税人所得或收益的国际化 各国所得税制的普遍化 各国行使税收管辖权的矛盾性 避免国际重复征税的方式