2008年度企业所得税申报表填报技巧(136页).pptVIP

填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计准则、企业会计制度填报。主要包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产的公允价值、计税基础以及会计与税收差异。 各项目填报说明 第1列、第3列“账载金额（公允价值）” 填报纳税人所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产根据会计准则核算的期初、期末金额。 有关项目填报说明 （六）特别纳税调整应税所得 第53行“六、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应税所得。 第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减金额”不填。 适用范围 本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 填报依据和内容 依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报本年及本年度纳税申报前5年度发生的尚未弥补的亏损额。 本表反映纳税调整后所得为正数，按规定可弥补以前年度结转的亏损额。 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额 。 ——《法》第5条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ——《条例》第9条 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 企业取得补贴收入应并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。 销货退回冲减退回当期收入 应纳税所得额 =销售(营业)收入+投资收益+投资转让净收入+补贴收入+其他收入－销售(营业)成本－主营业务税金及附加－期间费用－投资转让成本－其他扣除项目 +（－）纳税调整 －弥补以前年度亏损－免税所得 +应补税投资收益已缴所得税额 －允许扣除的公益救济性捐赠额－加计扣除额 2007年度申报表： 应纳税所得额 =收入总额 －不征税收入 －免税收入 －各项扣除 －允许弥补的以前年度亏损 新《企业所得税法》： 纳税人既有应税项目，又有免税项目，应税项目发生亏损时，其按税法规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是应税项目亏损额加计免税项目所得后的余额；纳税人应税项目所得，但不足弥补以前年度亏损的，免税项目所得应用于弥补以前年度亏损。 新《企业所得税法》第五条的规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业根据企业所得税法和条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除免税收入和各项扣除以后小于零的数额。因此，企业取得的免税所得一般不弥补以前年度亏损。 适用范围 本表适用于实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。 填报依据和内容 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额。 有关项目填报说明 （一）免税收入 4、其他 3、符合条件的非营利组织的收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 1、国债利息收入 一、免税收入（2＋3＋4＋5） 有关项目填报说明 （二）减计收入 2、其他 8 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 7 二、减计收入（7＋8） 6 有关项目填报说明 （三）加计扣除额合计 4、其他 13 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资 12 2、安置残疾人员所支付的工资 11 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 10 三、加计扣除额合计（10＋11＋12＋13） 9 有关项目填报说明 （四）减免所得额合计 免税所得 减税所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 其他 （六）其他 32 （五）符合条件的技术转让所得 31 （四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 30 （三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 29 （二）减税所得（26＋27＋28） 25 （一）免税所得（16＋17＋…＋24） 15 四、减免所得额合计（15＋25＋29＋30＋31＋32） 14 有关项目填报说明 （六）、第39行“创业投资企业抵扣的应纳