2009年商业银行财务分析培训课程(p30).pptVIP

商业银行财务分析培训课程 ?? 商业银行的财务分析 学习目标 　本章的目的是让读者了解银行财务报表的内容结构、编制目的，帮助读者理解银行报表反映出的信息，从而作为评价银行经营状况的工具。 　　商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报表为银行绩效的评价提供了必要的信息。 　　财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表由有关流量信息组成。 　　所谓存量是同时点相联系的变量，流量是同特定时期相联系的变量，这两类变量依存的实践基础是截然不同的。另一方面，存量指标和流量指标之间也有一定的联系，一般而言，流量指标可归于相应存量指标中，资产负债表是存量报表，静态反映银行经营活动，损益表提供流量信息，动态反映银行业绩，现金流量表则将这两种性质不同的报表连结起来。 18.1银行的资产负债表 　　资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。 　　通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。 　　从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。 银行资产负债表的编制原理 　　资产=负债+所有者权益　　　 　　银行资产负债表特点： 　　首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。 　　其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自由资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。 　　再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。 　　另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。 18.1.1资产项目 　1.现金项目 库存现金，即银行金库中的纸币、铸币，以及同中央银行发生往来但尚在运送中的现金。 托收中存款项，指已签发支票送交储备银行但相关账户尚未贷记的部分。 存放同业的活期存款。 在银行准备金账户上的存款。　　 　　现金资产是唯一可作法定存款准备金的资产项目，也是银行全部资产中流动性最强的部分，可以随时满足客户的提存要求和贷款请求，因而被称为一级准备。现金资产基本上是无收益的，银行在经营中总是力图在缴足准备金、确保银行流动性的前提下减少现金资产的持有。 2.二级准备 　　　二级准备并不是一项独立科目，包括若干具有较强流动性的资产项目。　 　　　交易账户证券是一特殊科目，只有经常与公众、其他机构进行证券买卖的银行才设置该科目，账户余额表示银行持有的即将销售出的证券数额，该账户应以证券市场作为计价基础。 　　　同业拆出和回购协议下证券的持有均是银行调拨头寸、进行流动性管理的有效工具。一般而言，小银行多是资金拆出行，以此谋得利益，大银行多为拆入行，通过连续拆入短期资金而获得稳定的资金来源。 　　　证券投资中的短期投资部分也归于二级准备。 　　总的看来，二级准备在收益性、流动性方面介于贷款资产和现金资产之间，商业银行持二级准备的目的主要是必要时出售这类资产获取流动性，并非由此取得利润。 3.证券投资 　　这是银行主要的盈利资产之一，有时占资产总额的20%以上，可划分为短期投资和长期投资两部分。前者以保持流动性为目的，包括在二级准备内，后者已取得盈利为主要目的。 　　商业银行持有的证券分为三类：国库券及政府机构债券，市政债券和企业债券、票据。 　　商业银行一般不允许投资于股票和企业债券。银行证券投资组合中政府债券占有较大的份额，主要因为这类债券基本不存在信用风险，安全性很高，可在二级市场转让，有较高流动性，部分市政债券还可给银行带来免税利益 。另外，政府债券还是商业银行从外部借款时合格的抵押品。 　　 4.贷款 　　　贷款是银行资产中比重最大的一项，也是银行收入的主要来源。 　　　银行贷款可进一步划分为消费信贷、不动产贷款、工商业贷款、农业贷款及对证券机构、经纪人贷款等。 　　　在资产负债表中，银行贷款以总值、净值两种方式加以表述，贷款总值是报表尚未清还的贷款余额的账面价值，贷款总值扣除一些抵减项目后得出贷款净值。第一个抵减项目是贷款损失准备金，该科目反映了银行对未来可能发生的贷款损失的预计值。第二个抵减项目为预收利息，指银行收到的贷款客户预付的利息。设置该抵减科目有利于核算报表日银行贷款的真实价值。 5.固定资产 　　　主要指银行房产、设备的净值，所占比重一般较低，属于非盈利性资产。 　　　银行通过对客户抵押品行使取消赎回权所得的不动产在单独设置“其他不动产”科目中反映。 6.其他资产 　　包括银行持有的或控股