2009年汇算清缴(P51页).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、本市实施意见解释 二十五、问：享受企业研发费加计扣除优惠的项目是否需要同时列入两个目录范围？ 企业研发项目只要符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》两个目录之一的，即可享受研发费加计扣除优惠政策。 * * 三、本市实施意见解释 二十六、问：企业委托境外机构进行技术或产品研发，支付的费用能否享受加计扣除优惠政策？ 答：企业按照独立交易原则委托境外企业进行技术、产品研发，在企业拥有完全独立知识产权并获得国家发明专利证书的，其实际发生的研发费用可以税前扣除，并按国税总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）规定的条件、范围享受加计扣除优惠政策。境外受托方应向企业提供经中介机构审计的该研发项目的费用明细情况。 * * 三、本市实施意见解释 二十七、问：企业研发成果归属他人的，其发生的研发费用是否可以享受加计扣除优惠政策？ 答：对企业从事的研发活动，其专利等权属归他人（包括：境外母公司、项目带头人等）所有，属于企业提供研发劳务，不得享受研发费加计扣除优惠政策。 * * 三、本市实施意见解释 二十八、问：受托方提供的研发费用清单包括哪些项目？ 答：受托方按规定应向委托方提供研发项目费用支出明细，实际发生费用按委托合同标有的八大类费用归集。委托双方属关联企业的，主管税务机关应按《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）规定执行。 * * 三、本市实施意见解释 二十九、问：共同拥有合作研发成果费用如何分摊？ 合作方共同拥有合作研发成果的项目，按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，承担相应的研究开发费用。合作各方应将费用分摊方法在企业所得税年度汇算清缴申报时分别报送各自主管税务机关。 * * 三、本市实施意见解释 三十、问：软件企业用即征即退增值税投入研发的部分，是否可以享受加计扣除优惠政策？ 按财税[2008]1号文规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，可不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。按照税法规定不征税收入支出形成的费用或形成资产的折旧和摊销，不得税前扣除。但用于研究开发软件产品的研发费用部分仍可享受加计扣除优惠政策。 * * 三、本市实施意见解释 三十一、问：国税发[2008]116号文规定允许研发费用加计扣除的费用包括“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴”。其“在职”按什么标准确定，包括外借外聘职工否？“在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴”，是否还包括企业为研发活动人员缴纳的其他费用？ 答：按《高新技术企业认定工作指引》（国科发火[2008]362号）规定执行。即“研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。” 研发费用加计扣除的费用有明确的范围，不在范围内的费用不得加计扣除。 * * 三、本市实施意见解释 三十二、问：总机构被认定为高新技术企业可享受15%税率优惠的，其分支机构是否也可享受？ 答：分支机构也可享受15%税率优惠。 * * 三、本市实施意见解释 三十三、问：在浦东新区和经济技术开发区原享受生产性外商投资软件企业优惠政策的企业，在新税法施行后，是否可以享受减低税率优惠政策，5年内逐步过渡到法定税率？ 答：在浦东新区和经济技术开发区原享受生产性外商投资软件企业税收优惠的，按上述规定经核定为生产性外商投资企业的，可享受减低税率优惠政策，5年内逐步过渡到法定税率。 浦东新区内资企业和非生产性外商投资企业按国家有关规定办理。 * * 三、本市实施意见解释 三十四、问：享受减低税率优惠政策和定期减免税过渡期间的生产性外商投资企业，被认定为高新技术企业可享受新税法规定的减低税率优惠政策的，在新老税法过渡期间是否可随意选择最优惠政策？ 答：根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 * * 三、本市实施意见解释 三十五、问：生产性外商投资企业按原税法规定享受定期减免税和减低税率税收优惠期间，其在生产性经营收入未超过全部业务收入50%的年度,是否可享受该年度相应的定期减免税和减低税率优惠待遇？（减