2012年版《金融企业会计》(第五章)(39页).pptVIP

二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行往来） 二、向人民银行发行库提取、缴存现金的核算 　　商业银行要在当地人民银行开户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立资金往来关系。 １、存入现金 借：存放中央银行款项 　贷：库存现金 ２、提取现金 借：库存现金 　贷：存放中央银行款项 三、向人民银行缴存（调整）法定存款准备金的核算 　１、缴存比例 　　财政性存款的缴存比例为100％，一般性存款的缴存比例即为存款准备金率，中央银行根据货币政策的运用，可实时调整该比例。 　２、缴存时间 　　商业银行向人民银行缴存法定存款准备金，只有第一次是缴存，以后为调整。 　　调整时，城市分支行每旬调整一次，于旬后五日内办理。县支行每月调整一次，于月后八日内办理。 　　法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存，由商业银行总行统一向人民银行缴存。 　　财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。 ３、调整缴存存款的计算方法 本次应缴存数＝缴存日各科目余额合计Ｘ缴存比例 本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数 （正数为调增数，负数为调减数） ４、科目与账户 存放中央银行款项——备付金存款户 　　　　　　　　　　法定存款准备金户 　　　　　　　　　　财政性存款户 系统内款项存放（负债类科目） 系统内上存款项（资产类科目） 四、再贴现的核算 再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×（月贴现率÷30） 实收金额=汇票金额—再贴现利息 收到人民银行的收账通知 借：存放中央银行款项（实收金额） 金融企业往来支出（再贴现利息） 贷：贴现负债 付出：贴现票据 再贴现到期，人民银行主动从再贴现银行账户扣收票款，并将票据退回。再贴现银行收到后： 借：贴现负债 贷：存放中央银行款项 收入：贴现票据 二、资金拆借的核算 1、科目设置 拆放同业，资产类科目 同业拆入，负债类科目 （三）联行往来业务的特点 1.既执行会计基本制度，又执行联行往来制度； 2.与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行； 3.有一套完善的安全控制措施和工具； 4.有独特的联行往来处理的基本原理。 另外也可以使用以下两个科目： 联行存放款项（负债类） 存放联行款项（资产类） * （五）联行往来业务的风险防范措施 1.建立联行业务管理档案； 2.业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互 制约完成； 3.印、押、证必须分管； 4.业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管； 5.定期、不定期对账，保证内外账一致； 6.准确使用会计科目； 7.严防客户账、联行往来账余额透支。 * 二、联行往来核算的基本形式 （一）直接往来、分散对账（工商银行） ????????发报行???? 收报行（由收报行对账） （二）直接往来、集中对账（中国银行和农业银行） ????????发报行???? 收报行 ?? ????往账报告?? 来账报告 ????????????? 管辖行（集中对账） （三）直接往来、直接对账（建设银行） ????????发报行???? 收报行 ???（直接传递信息，直接核对往来账项） * 三、会计科目与联行报单 （一）会计科目 1.“联行往账”：资产负债共性科目，发报行使用，填发借方报单，记载由于联行业务引起的暂时代替对方银行向客户支付的款项，记入本科目借方；填发贷方报单，记载由于联行间资金收付业务中暂时代替对方银行收取的款项，记入本科目贷方。余额若在借方，可视为该银行的资产，即存入联行的款项；余额若在贷方，可视为该银行的负债，即联行存入的款项。 2.“联行来账”：资产负债共性科目，收报行使用，收到借方报单，即对方联行代本行向客户付款的代付报单，记入本科目贷方；收到贷方报单，即对方联行代本行向客户收款的代收报单，借记本科目。 * * 金 融 企 业 会 计 * 第五章 银行间支付清算业务的核算 主要内容： 一、支付清算业务概述 二、商业银行与中央银行往来的核算 三、商业银行同业往来的核算 四、同系统联行往来的核算 * 第一节 支付清算业务概述 一、支付清算体系的概念 支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移的制度和技术安排