5小企业会计准则实务操作(34页).pptVIP

* * * * * * * 9-3 固定资产 例 09-03 （盘盈、盘亏） 盘点中，发现未入账的固定资产，根据市场价值评估为1000元；发现缺少一台在用电脑，原值5000，已提折旧4000 小企业会计 准则规定 盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额，借记固定资产，贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。 盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，按照已计提的折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记固定资产。 分录 盘盈： 借：固定资产 1000 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 1000 盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 1000 累计折旧 4000 贷：固定资产 5000 10-1 盘盈盘亏 例10-01（盘亏） A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。账务处理如下：  小企业会计 准则规定 盘亏的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，借记待处理财产损溢，贷记相关科目 分录 发现现金短缺时 借： 待处理财产损溢 1500  贷：库存现金 1500  决定出纳赔偿700元 借：其他应收款 700  贷：待处理财产损溢 700  确认无法查明的现金短缺损失 借：管理费用 800  贷：待处理财产损溢 800  10-2 盘盈盘亏 例10-02（盘盈） A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明 小企业会计 准则规定 盘赢的各种材料、产成品、商品、现金等，应当按照其账面余额，借记相关科目，贷记待处理财产损溢 分录 现现金溢余时 借：库存现金 1500 贷：待处理财产损溢 1500 确认无法查明溢余原因时 借：待处理财产损溢 1500 贷：营业外收入 1500 11-1 接受捐赠 例 11-01 小企业，对外希望小学捐赠100 000元人民币。 小企业会计 准则规定 “营业外支出”项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。 包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等 “营业外收入”项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。 包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。 分录 对外捐赠 借： 营业外支出 100 000 贷: 银行存款 100 000 接受捐赠 借： 银行存款 100 000 贷: 营业外收入100 000 12-1 政府补贴 例 12-01 2011年，A小企业要购买污水处理设备，总价500000元，政府补贴100000。预计该设备使用20年，采用直线法计提折旧，无残值 小企业会计 准则规定 小企业收到与资产相关的政府补助用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，贷记 ‘递延收益’ 用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，应当按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目 分录 收到政府补贴（补偿以后期间的损失） 借:银行存款 100 000 贷：递延收益 100 000 每月分摊递延收益 借：递延收益 417