X年企业所得税汇算清缴辅导.pptVIP

2013年度企业所得税汇算清缴业务辅导 2017-6-17 1 2014年2月 引言 2013年度企业所得税汇算清缴已自2014年1月1日拉开帷幕，这是企业所得税“按年计算，分季预缴，年终汇缴”的特殊征管制度所要求的，为纳税人提供了一个自查自纠的时机；也是纳税人每年必经的盘点和总结，梳理全年发生的业务及预缴情况，根据政策，查漏补缺，做好各项调整，以降低、减少、消除涉税风险。 引言 纳税人面临的风险除了经营风险、合同风险、法律风险、较大影响的或许就是税收风险了！而在所有的税种中，企业所得税是政策最复杂，也是难度最大的。 因此，纳税人要加强企业所得税的管控，做好预缴（一般据实）和汇缴（纳税调整），尤其是汇缴，依法纳税，享受优惠，既不少缴，也不多缴！ 2017-6-17 3 汇算清缴对象 汇算清缴范围： 两个凡是：凡是企业所得税在青岛地税局主管的；凡是2013年从事生产经营的 三个无论：无论是否处在减免税期间；无论是否盈亏；无论是否核定征收 两类纳税人尤其要注意： 一是分支机构；（三层，跨省及省内跨区） 二是非营利组织。 汇算清缴期间 汇算清缴期： 税法54条规定：年度终了起5个月内。 4+1的申报制度 申报方式 网上申报 青岛地税网上申报地址： 大厅申报：主要是补充申报 第一部分汇算清缴程序 第一步：练好内功 1、 汇算清缴前，纳税人应收集研究各项税收政策，注重企业所得税相关知识的学习；关注税务机关关于汇算清缴的要求，了解汇算清缴的工作程序和要求，掌握企业所得税相关政策规定；根据自己的行业特点，结合以往收入确认、成本费用扣除等政策要点，深入研究与自身业务相关的税收政策以及主管税务机关具体执行的口径 第一部分汇算清缴程序   在所有所得税政策中，最复杂、最特殊、最容易带来风险的税收政策包括并购重组、股权交易、特别纳税调整、企业境外所得税收抵免、关联交易等事项，这些事项在汇算清缴时纳税人应格外注意。如果遇到税收政策难题，可主动与主管税务机关沟通。 第一部分汇算清缴程序   2、企业需要报经税务机关审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。这些事项主要是各类税收优惠备案事项，资产损失税前扣除等申报事项及其他税前扣除的审核或备案事项。 第一部分汇算清缴程序 如企业分配利润，要按照《关于加强对符合条件的股息红利等权益性投资收益享受税收优惠管理的公告》（2011年5号）的要求，准备《企业利润分配证明单》申请书；《企业利润分配证明单》；双方投资合同、协议复印件；股东会或股东大会利润分配决议复印件等资料到主管税务机关申请加盖公章，以证明分配的属于税后利润，以便投资企业享受税收优惠。 第一部分汇算清缴程序   3、 纳税人应该严格按照发票管理办法的规定，自查发票管理是否合规，注意未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除，未按规定取得发票的应及时在汇缴期内补正（34号公告）。否则，应当调增应纳税所得额。 第一部分汇算清缴程序 4、跨地区经营汇总纳税企业，梳理新设及撤销的分支机构，以及需要参与汇缴的分支机构，计算应分配税款，填制分配表。 第一部分汇算清缴程序 第二步：筑牢防火墙 目前，总局规定企业所得税汇算清缴需要提交鉴证报告，企业需要聘请中介机构进行鉴证，取得《涉税鉴证报告》，以降低涉税风险。 无需提供鉴证报告： 1、当年新成立企业； 2、核定征收企业； 3、规模较小企业：工业：收入200万，资产50万；商业：收入100万；其他企业：收入50万 第一部分汇算清缴程序  第三步：填好报表 企业在填报企业所得税年度纳税申报表时，除应严格按照企业所得税政策规定及《年度纳税申报表及附表填报说明》要求，准确填报年度纳税申报表外，还应重点关注年度纳税申报表的逻辑性，有关资料的完整性和准确性，特别要关注以下项目。 第二部分分支机构汇缴问题 　《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局2012年第57号公告，以下简称57号公告）结合2008年汇总纳税政策执行以来出现的问题，对原汇总纳税政策进行了部分调整。 第二部分分支机构汇缴问题 主要变化包括： 一是明确了总、分支机构都要进行年度汇算清缴申报，共同参与应补退税款分配。即汇算清缴应补应退税款按照预缴分配比例分配给分支机构，由总分机构分别就地办理税款缴库或退库。改变了原政策规定的年度汇算清缴只由总机构负责、分支机构不参与汇缴的做法。 第二部分分支机构汇缴问题 二是预缴申报及年度汇算清缴中，计算分配比例的“三因素”基数统一确定为各分支机构上年度的营业收入、职工薪