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第三章 会计循环 会计循环的主要步骤 第一节 账户的设置与登记 1、账户的概念 账户是对会计对象具体内容的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素个项目的变化及其结果的一种手段。 2、会计科目 会计科目是账户的名称，是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。 账户与会计科目 联系：账户是根据会计科目而开设的，它们都能分门别类地反映会计对象的具体内容。 区别： 会计科目只是名称，只能反映一定经济业务的内容，没有结构，不能反映经济业务引起的资金数量变化。 账户：有名称，可以连续记录和反映会计要素的变化及结果。 3、账户的分类 （1）按会计科目 可分为资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等六类。 （2）按核算的详细程度分类 可分为总分类账户和明细分类账户。 企业常用会计科目表 一级帐户、二级帐户、三级帐户之间的关系 4、账户的基本结构 账户反映了资金的增加数、减少数和结余数。 本期增加数 本期减少数 期初余额 期末余额 库存商品 第二节 借贷复式记帐法 1、基本原理 复式记帐法，就是对发生的每一项经济业务引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的帐户进行登记的方法。 优点 （1）全面、系统地反映资金的来龙去脉。 （2）容易发现记账错误，经常保持帐户记录的正确性。 2、借贷记帐法 特点： （1）以借和贷作为记帐符号。 （2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则。 （3）可以设置双重性质的帐户。 借贷记帐法下的帐户结构 ※会计要素登记方法 资产增加数记在借方，减少数记在贷方；负债增加数记在贷方，减少数记在借方； 所有者权益的增加数记在贷方，减少数记在借方。 成本和费用发生数记在借方，冲减或转销记在贷方。收入发生登记在贷方，冲减或转销记在借方。 资产类帐户的结构 负债类帐户的结构 所有者权益类帐户的结构 成本类帐户的结构 收入类帐户的结构 费用、损失类帐户的结构 ※帐户的基本结构 第三节 经济业务在账户中的纪录 1、经济业务在账户中的登记 （1）从银行提取现金100000元 （2）将短期借款200000元转为长 期借款 （3）将未分配利润500000元转为资本 （4）年终分配给投资者现金股利20000元 （5）某投资者代企业归还银行短期借款200000元，并将这笔款项作为投资者投入资本 （6）从蓝天公司购入工程材料100000元，款项未付。 （7）收到投资者投入设备300000元 （8）用银行存款支付前欠蓝天公司货款100000元 （9）经批准，同意某投资者抽回所投入资金50000元 （10）用银行存款支付广告费100000元。 （11）接到电费账单，本月应付行政办公用电费2000元 （12）取得本月设备出租租金收入20000元，款项存入银行。 （13）销售商品一批，价款300000元，款项直接偿还银行短期借款。 2、会计分录 （1）会计分录及其书写 应用账户，可以将企业日常经营的业务引起的资产、负债和所有者权益等会计要素的变化，按照一定分类连续的做成纪录。但账户涉及数目较多，直接纪录容易发生错误，所以，通常在记账凭证中先编制“会计分录”，然后据此，记录到相关账户。 会计分录登记在记账凭证上。会计分录做完后，要进行过帐工作。 编制分录如下： （1）借：现金 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：短期借款 200 000 贷：长期借款 200 000 （3）借：利润分配 500 000 贷：实收资本 500 000 （4）借：利润分配 20 000 贷：应付股利 20 000 （5）借：短期借款 200 000 贷：实收资本 200 000 （6）借：工程物资 100 000 贷：应付账款 100 000 （7）借：固定资产 300 000 贷：实收资本 300 000 （8）借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 （9）借：实收资本 50 000 贷：银行存款 50 000 （10）借：营业费用 100 000