_[税务规划]新所得税法及其条例介绍----国际税务部分（PPT 83页）.pptVIP

新所得税法及其条例介绍 ----国际税务部分 万海芳 主要内容 非居民企业所得税 境外税额抵免 特别纳税调整（反避税） 新所得税法国际税务部分新变化 新所得税法及其条例在国际税务国内立法上有几个引人注目的新变化。 1、新税法引入了居民和非居民的概念。扩大了我国的税收征管范围,将依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业划为居民企业。扩大了非居民企业所得税税基,对非居民企业从我国公司取得的股息红利要征税。强化了源泉扣缴，赋于税务机关追缴权和指定扣缴权。 2、强化了反避税，引入国际上通用的受控外国公司法、资本弱化条例增加税务机关打击避税的手段，通过加收利息直接打击企业零成本的避税行为。增加了税务机关审批企业与其关联方分摊成本权。扩大企业提供关联资料范围。 3、优化了走出去企业的税收抵免，增加间接抵免，对我国的居民企业从其直接或者间接控制的国外子公司、子子公司分得的境外股息、红利，所对应的的已在国外缴纳的所得税可在抵免限额内抵免。 非居民企业所得税内容 ●非居民企业概念 ●缴纳所得税范围 ●所得来源地判断标准 ●应纳税所得额的确认 ●税率 ●优惠 ●税收协定 ●源泉扣缴 非居民企业所得税--非居民企业概念 非居民企业概念 新所得税法将企业划分为居民企业和非居民企业。居民企业的判断标准，旧法：单一的“登记注册地标准”； 新法：将“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合。 非居民企业所得税--非居民企业概念 非居民企业，分为两类。 第一类：按照外国（地区）法律成立,实际管理机构在境外, 但在中国境内设立了机构、场所的企业； 第二类：在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的境外企业。 境外企业包括企业、组织、合伙企业。 非居民企业所得税--非居民企业概念 两个概念。 “实际管理机构” 和“机构、场所”。 “实际管理机构” 条例第四条,实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 1、要对企业有实质性管理和控制； 2、管理和控制的手段还要能够全面； 3、管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。 非居民企业所得税--非居民企业概念 问题：我国一企业C在英属维尔京群岛登记注册了一家子公司A公司，根据新法规定，A公司是中国的非居民企业吗？ 非居民企业所得税--非居民企业概念 很有可能不是非居民企业了，要按居民企业进行缴纳企业所得税。 非居民企业所得税--非居民企业概念 “机构、场所”。 条例第五条，“机构、场所”主要分为两类： 一、在中国设立的从事生产经营活动的机构、场所。 1、管理机构、营业机构、办事机构； 2、工厂、农场、开采自然资源的场所； 3、提供劳务的场所； 4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 5、其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业所得税--非居民企业概念 二、委托营业代理人。 要同时具备三个条件，才能将该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 1、接受外国企业委托的主体，可以是中国境内的单位，也可以是中国境内的个人； 2、代理活动必须是经常性的行为； 3、代理的具体行为为：代其签订合同，或者储存、交付货物等。 非居民企业所得税--缴纳所得税范围 非居民企业缴纳所得税范围 按照新税法第三条规定分两种情况。 第一种情况：只就来源于中国境内所得缴纳所得税(非营业利润)。 1、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业； 2、在中国境内设立了机构、场所，既有境内所得收入，又有境外所得收入，但取得的境外所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 第二种情况：境内、境外所得都要缴纳所得税(营业利润)。 适用企业为：在中国境内设立了机构、场所，既有境内所得收入，又有境外所得收入，取得的境外所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业。 非居民企业所得税--缴纳所得税范围 什么是实际联系? 是指该企业取得的所得是通过该机构场所拥有的股权、债权而取得的，或是通过该机构场所拥有、管理、控制的财产所取得的。 非居民企业所得税--所得来源地判断标准 所得来源地判断标准 根据条例第七条规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： 1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3、不动产转让所得按照不动产所在地确定。 4、动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 非居民企业所得