《财政总会计》支出、净资产、往来、周转金、结算、报(131页).pptVIP

二、资产负债表 资产负债表是反映某一特定时日一级财政所拥有的财力状况的报表。 按照编报的时间，资产负债表分为 月报和年报两种。 * （一）月报 月报是反映月末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。 资产负债表月报的平衡公式为： 资产+支出=负债+净资产+收入 * （二）年报 年报是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。 资产负债表年报的平衡公式为： 资产=负债+净资产 * 在编制汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目、本级财政的“上解收入”科目与下级财政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互冲销，以免重复汇总。 * 三、财政周转金报表 财政周转金报表主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等。 * 二、预算周转金的核算 “预算周转金”是净资产类账户。用来核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。 贷方，记设置和补充预算周转金数； 借方一般无发生数。 本账户贷方余额表示预算周转金实有数。 本账户一般不需要设置明细账。 * 二、预算周转金的核算 1.经上级财政批准设置或补充预算周转金时，会计分录： 借：预算结余 贷：预算周转金 2.上级财政拨来预算周转金时，会计分录： 借：国库存款 贷：预算周转金 * 例题 1.某乡财政（已设立乡国库）收到上级某县财政拨来的资金2万元，供该乡设立预算周转金。 乡财政总预算会计编制如下会计分录： 借：国库存款 20000 贷：预算周转金 20000 * 例题 2.某县财政动用预算结余30000元补充预算周转金。 财政总预算会计编制如下会计分录： 借：预算结余 30000 贷：预算周转金30000 * 第三节 财政周转基金 一、财政周转基金的概念 财政周转基金是指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金。 * 第三节 财政周转基金 财政周转基金的来源有两个： 一是由财政预算安排，这部分财政周转基金在财政列报预算支出时转入； 二是年终结算后由财政周转金收入减财政周转金支出后的净收入转入。 * 二、 财政周转基金的核算 “财政周转基金”是净资产类账户。用来核算各级财政部门设置的有偿使用的资金。 贷方，记用预算资金设置和增补有偿使用周转基金数或用财政周转金收入补充财政周转基金数； 借方，记收回财政周转基金数。 本账户贷方余额，反映财政部门周转基金总额，年终余额结转下年度。 本账户可根据实际需要设置相应的明细账。 * 二、 财政周转基金的核算 1.用预算资金增补财政周转基金时， 会计分录： 借：一般预算支出 贷：国库存款 同时： 借：其他财政存款 贷：财政周转基金 * 二、 财政周转基金的核算 2.收回财政周转基金时，会计分录。 借：财政周转基金 贷：其他财政存款 3.用财政周转金收入补充财政周转基金时， 会计分录： 借：财政周转金收入 贷：财政周转基金 * 例题 1.某市财政部门按核定预算拨付某业务部门财政周转金24万元。 财政总预算会计编制如下会计分录： 借：一般预算支出240000 贷：国库存款240000 同时： 借：其他财政存款240000 贷：财政周转基金240000 * 例题 2.某市财政经检查认为，某业务主管部门原设财政周转金规模过大，经核准收回部分财政周转金80000元。 财政总预算会计编制如下会计分录： 借：国库存款80000 贷：一般预算支出80000 同时： 借：财政周转基金80000 贷：其他财政存款80000 * 本章练习题： 1.某县财政收到上级某市财政拨来的资金8万元，供该县设立预算周转金。 2.某县财政动用预算结余40000元补充预算周转金。 * 本章练习题： 2．市财政局发生下列业务： （1）根据批准计划，由预算资金增补财政周转基金50万元。 借：一般预算支出 500000 贷：国库存款 500000 借：其他财政存款 500000 贷：财政周转基金 500000 ( 2) 用财政周转金收入补充财政周转基金35万元。 借：财政周转金收入 350000 贷：财政周转基金 350000 * 3．某市财政局将财政周转金30万元贷放给使用单位。 借：财政周转金放款 300000 贷：其他财政存款 300000 收回贷款时： 借：其他财政存