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中国税制纲要 第一章 税制概述 第一节 税收的概念 税收是国家凭借政治权力，无偿地自戕实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 1.从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 2.从物质形态来看，税收交纳的形式是实物或者货币。 3.从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。 4.从形式牲来看，税收具有无偿性（核心）、强制性、固定性的特征。 无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 强制性是指税收是国家依据法律征收的，而并非一种自愿交纳；纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 5.从职能来看，税收具有财政（组织财政收入）和经济（调节经济）两大职能。 6.从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。 第二节 税制（税收制度）与税法 税制，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。 税法是税收制度的核心和基础。税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。 1.按税法的效力分类，可分为税收法律、法规、规章。 2.按税法内容分类，可分为税收实体法、税收程序法。 3.按税法地位分类，可分为税收通则法和税收单行法。 4.按税收管辖权分类，可分为国内税法和国际税法。 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 第二章 税制要素与税收分类 第一节 税制要素 税制要素包括征税对象（税法的最基本要素）、纳税人和税率。 税率分为比例税率（单一的/差别/幅度比例税率）、累进税率（全额/超额累进税率）、定额税率（地区差别/幅度/分级定额税率）。 纳税环节指在简洁规定的从生产到消费的商品的流通过程中，国民收入的形成、分配、使用过程中应该纳税的环节，即对处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。 第二节 税收分类 1.按征税对象分类：对流转额、所得额、资源、财产、行为的征税类。 2.按计税依据分类：从价税和从量税。 3.按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。 4.按税负是否转嫁分类：直接税和间接税。 税负转嫁是指纳税人将其交纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。 前转是指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁，也就是指纳税人将其应纳税款通过提高商品价格的方式于商品交易之时，顺利向前转嫁给消费者。 后转是指税负无法通过市场买卖向前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。 消转是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率、扩大生产规模、降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补。 5.按税收交纳形式分类：实物税和货币税。 按税收用途分类：一般税和目的税。 按税款的确定方法分类：定率税和配赋税。 第三章 税制原则 第一节 西方税收原则 一、古代税收原则 1.威廉·配第税收原则（三条税收标准）：公平、简便、节约。 公平标准就是课税对任何人都没有偏袒，而且税负不能过重。 简便标准就是征税时手续不能太复杂，也不能模糊不清或模棱两可，应当明了清楚，而且还应给人民以便利，即在纳税形式的选择和纳税日期的确定上应给纳税人以方便。 节省标准就是征收费用不能过多，应注意尽量节约。 2.亚当·斯密的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则。 平等原则即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的利益为比例，缴纳税收。 确实原则即个人应该缴纳的税款，必须明确规定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。 使得原则即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。 节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度。 二、近代的税收原则 1.西斯蒙第的税收原则： 以亚当·斯密的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则为基础，然后又从经济发展的观点出发，补充了四项原则： 税收不可侵及资本；不可以总产品为课税依据；税收不可侵及纳税人的阳低生活费用；税收不可驱使财富流向国外。 2.瓦格纳的税收原则（四项九端） 财政政策原则：充分原则、弹性原则。 国民经济原则：税源选择原则和税种选择原则。 社会公平原则或称社会正义原则：普遍原则、平等原则。 税务行政原则：确实原则、便利原则、征税费用节约原则。 三、现代西方税收原则 1.效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尺可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。一是尽量缩小纳