中税网2012汇算清缴及申报表系统(189页).pptVIP

长期待摊费用主要包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，租入固定资产的改建支出，固定资产大修理支出和其他长期待摊费用。 企业所得税法实施条例第六十九条规定：固定资产的大修理支出，是指同时符合两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。符合条件的固定资产大修理支出按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 5、无形资产摊销 此行数据来源于《资产折旧、摊销纳税调整明细表》（附表九）中第15行“无形资产”栏的“纳税调整额”，填报企业按照会计核算的无形资产账面价值、摊销年限计算的资产摊销额，与企业按照税收规定的资产计税基础、摊销年限计算的资产摊销额的差额，差额是正数则调增应纳税所得额，差额是负数则调减应纳税所得额。 6、投资转让、处置所得（财税2009 59专题） 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。会计上确认的投资转让所得或损失与按税法确定的投资转让所得或损失的差额。此差异主要来自于在确定转让所得或损失时，会计上是按转让收入减去长期股权投资的账面价值确定，而税法确定的投资转让所得（损失）是按转让收入减去计税成本确定的， 长期股权投资账面价值与计税基础间存在差异，导致转让所得存在差异。? 此行数据来源于《长期股权投资所得（损失）明细表》（附表十一），第3列“调增金额”和第4列“调减金额”通过附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》分析填报。 7.其他资产类调整项目 包括油气勘探投资、油气开发投资及其他调整项目，调整原理同固定资产。此行数据一部分来源于《资产折旧、摊销纳税调整明细表》（附表九）中第16行“油气勘探投资”栏的“纳税调整额”、第17行“油气开发投资” 7.其他资产类调整项目 包括油气勘探投资、油气开发投资及其他调整项目，调整原理同固定资产。此行数据一部分来源于《资产折旧、摊销纳税调整明细表》（附表九）中第16行“油气勘探投资”栏的“纳税调整额”、第17行“油气开发投资” * * * 6、业务招待费支出 　　根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。企业年度所得税申报时，计算业务招待费扣除限额的基数“当年销售（营业）收入”，是指企业根据国家统一会计制度确认的当年主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的商品劳务视同销售收入。国税函[2009]202号文规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 代扣代缴个税问题 发票问题、扣除临界点 业务招待费 条例第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 （一） 业务招待费的范围 宴请或工作餐的开支。 旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支。 生产经营需要赠送纪念品的开支。 生产经营需要而发生各种交际应酬费 （二）辨析问题 业务招待费与差旅费 业务招待费与会议费 业务招待费与福利（公司年饭、周年庆聚餐费） 业务招待费与业务推广费 扣除基数的确认 （三） 其他问题 在建项目过程中发生的业务招待费问题 借记在建工程----长期待摊费用还是长期待摊费用----开办费用 开办期间的业务招待费 2012年15号 （四）值得注意的问题 扣除基数 企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函【2008】1081号 但：GSH-2009-202号 关于销售（营业）收入基数的确定问题 企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业） 　　收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 某公司2011年的有关数据如下：产品销售收入2000万，材料销售收入40万，将自产产品用于在建工程，售价20万，成本16万，转让专利使用权收入20万，转让专利所有权收入40万，接受捐赠40万，将售价为40万的材料抵还债务60万。财务费用中有发生的现金折扣20万。转让固定资产取得收入40万 （净收益12万计入营业外收入）。税务机关检查发现有房屋出租收入20万挂在往来账账上，未作收入处理。请按规定确认业务宣传费的扣除计算基数。 企业如何既能充分使用业务招待费的限额，又可以最大限度地减少纳税调整事项呢？ 　　 　我们不妨设个方程式，设某企业当期销售（营业）收入为x，当期列支业务招待费为Y，按照规定，当期允许税前扣除的业务招待费金额为60％Y，同时要满足≤5‰X，由此可以推算出，在60％Y=5‰X这个点上可以同时满足企业的要求。对