中职高等教育出版社企业财务会计第五章固定资产(94页).pptVIP

第五章 固定资产的核算;本章内容提要;第一节： 固定资产的概念、 确认、分类和计价;一、固定资产含义及特点;二、固定资产的确认;思考： 以下各项可以确认为固定资产？ 1、 运输公司的汽车； 2、汽车制造厂生产的待售汽车； 3、工厂的职工住宅； 4、工厂的厂房 ;三、固定资产的分类;三、固定资产的分类;导入思考：;四、固定资产的计价;第二节： 固定资产 增加 的核算; 固定资产增加的核算的内容;一、应设置的主要账户;二、固定资产取得的具体核算; （一）购入固定资产的核算 1、购入不需要安装的固定资产 购入用于生产经营用的固定资产（动产），购入时其增值税是可允许抵扣的。 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入的是不动产或非生产经营用动产，则其增值税是不允许抵扣的，应将购入的不动产或非生产经营用动产的增值税计入到购入资产中。 借：固定资产 贷：银行存款; 1、某企业购入一台不需安装的设备，发票价格200 000元，增值税额34 000元，运费8 000元，全部款项以银存支付。 ; （二）购入需要安装的固定资产 如果购入的生产经营用的资产是需要安装的，那么购入时应该先通过“在建工程”账户进行核算。 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 如果该资产在安装过程中领用了原材料，因为购入固定资产时进项税额是允许抵扣的，所以领用的原材料其进项税额也是可以抵扣的，不需要再做进项税额转出处理了。 借：在建工程 贷：原材料 待到固定资产安装完毕交付验收使用时，由在建工程转为固定资产。 借：固定资产 贷：在建工程;2、某企业购入一台需安装的机器，取得增值税专用发票，买价50 000元，增值税8 500元，支付运费1 000元。安装设备时领用材料（计划成本）1 400元，应分摊的材料成本差异额为100元（借），购进该材料时支付增值税255元。应付工资2 500元。 ;（三）接受投入的固定资产的核算 在这??况下，接受投资方应按投资各方确认的价值，但合同或协议约定价值公允的除外。 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（或资本公积）; 3、某企业接受合作单位投资设备一台，其账面原值为280 000元，已提折旧50 000元。接受投资时，经评估该资产价值为250 000元，占注册资本的30%。合作单位注册资本为80万元，增值税率17%。 ;（四）接受捐赠的固定资产的核算 企业接受捐赠转入的固定资产，如果捐出方代为支付了固定资产进项税额，则： 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入 企业接受捐赠转入的固定资产，如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则： 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入 银行存款;4、接受A公司捐赠机器一台，按市价评估，价值600 000元。（不考虑相关税费） ;（五）盘盈的固定资产核算{了解一下} 盘盈的固定资产，企业并没有支付相应的对价，或者说只是企业资产管理原因所发生的内部经济业务，并非与其他经济主体的交易所发生的外部经济业务，因此，不能产生增值税销项税额，也不能抵扣进项税额。;;在建工程：按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值，包括工程用物质成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。;;自营基建工程，是指企业将购入的工程要求自行组织的工程物资，自 行施工建造，使工程达到预计的使用状态。 ;在建工程;自营建造的固定资产的账务处理程序：;某企业自建库房发生如下业务： (1)购入工程所需的物资一批，价款为200 000万元，增值税额为34 000万元，包装费和运杂费为2 000万元，已验收入库，全部款项通过银行支付； (2)建设时，领用所购工程物资235000万元； (3)领用生产用原材料一批，实际成本为5000万元，该批原材料增值税进项税额850万元； (4)领用自产产品一批，