主要会计科目的会计舞弊弊和查账技巧(137页).pptVIP

主要会计报表项目错弊与查账技巧 北京五联方圆会计师事务所有限公司 技术标准监管部 主要内容 资产类账户的会计错弊与查账技巧 负债类账户的会计错弊与查账技巧 所有者权益类账户的会计错弊与查账技巧 损益类账户的会计错弊与查账技巧 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金账户 2、应收及预付账款账户 3、存货账户 4、固定资产账户 5、其他资产账户 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金现金账户 相关规定： (1)企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有用难的，由开户银行确定送存时间。 (2)企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 (3)企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 (4)企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 (5)不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收人的现余以个人名义存储；不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金现金账户 常见错弊： (1)贪污现金 ①少列现金收入总额或多列现金支出总额 ②涂改凭证金额 ③使用空白发票或收据向客户开票 ④隐瞒收入 ⑤换用“现金”和“银行存款”科目 ⑥头尾不一致 ⑦侵吞未入账借款 ⑧虚列凭证，虚构内容，贪污现金 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金现金账户 常见错弊： (2)挪用现金 ①利用现金日记账挪用现金 ②利用借款挪用现金 ③延迟入账，挪用现金 ④循环入账，挪用现金 ⑤白条抵库，挪用现金 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金现金账户 查账方法或技巧： 查证现金业务错弊以及是否存在贪污、挪用的一般查证方法有： 第一、查证现金收支内部控制制度。 第二、查证现金日记账 第三、查证现金的收付款凭证 第四、查证现金业务收入方面的记录 第五、查证企业已签发的现金支票 第六、查证非正常业务的重要现金支出 第七、库存现金的查证 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金银行存款账户 会计错弊常见形式 (1)制造余额差错 (2)擅自提现 (3)混用“现金”和“银行存款”科目 (4)公款私存 (5)出借转账支票 (6)转账套现 (7)涂改银行对账单 (8)支票套物 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金银行存款账户 会计错弊常见形式 (9)提银留现 (10)存款漏账 (11)重交存款 (12)出借账户 (13)涂改转账支票日期 (14)套取利息 (15)涂改银行存款进账单日期 (16)其他一些错弊 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金银行存款账户 查账方法或技巧： 第一、查证银行存款收支内部控制制度。 第二、查证银行存款日记账 第三、查证银行存款的收付款凭证 第四、查证银行存款业务收入方面的记录 第五、查证非正常业务的重要银行存款支出 第六、询证期末银行存款余额 第七、取得或编制银行存款余额调节表 第八、审查相关费用、支出的依据是否合理、合法。 第一部分 资产类账户的会计错弊与查账技巧 1、货币资金其他货币资金账户 查账方法或技巧： 第一、查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要 。 第二、要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理 第三、从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。 第四、对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真