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企业所得税优惠管理 二0一0年十一月二十四日 企业所得税优惠管理 一、概述 （一）企业所得税优惠管理方式 （二）企业所得税优惠管理要求 二、具体项目 企业所得税税收优惠管理方式 一、审批管理 目前涉及我省的共有5项： 1、下岗失业再就业（财税[2010]84号，审批时限延长至2013年底）； 2、转制科研机构； 3、转制文化企业； 4、广播电视村村通； 5、延长生产和装配伤残人员专门用品所得税免税政策（今年底到期）。 企业所得税税收优惠管理方式 二、备案管理 （一）事前备案 纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。 事前备案目前涉及我省的共有19项。 企业所得税税收优惠管理方式 （二）事后备案 企业不需先经主管税务机关同意，可自行享受，但需在申报的同时，附报相关证明资料。 事后备案类共涉及7项。 企业所得税税收优惠管理要求 一、审批管理 继续按照原来审批管理的要求：即纳税人在规定的时限内，向主管税务机关提出书面申请，按照各地确定的审批权限，经有权税务机关下达相关批复后，纳税人据此办理纳税申报。 今后国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。 企业所得税税收优惠管理要求 二、备案管理 （一）事前备案 纳税人在规定的时限内，向主管税务机关报送相关的备案表，并附相关的证明资料，经各地确定的备案机关审查同意后，纳税人据此办理纳税申报。 企业所得税税收优惠管理要求 （二）事后备案 纳税人可在办理年度申报的同时，附送相关事项的证明资料；纳税人通过电子申报的，可在申报后，将有关资料送主管税务机关。税务机关应在接收申报后，对企业同时附送的资料进行审查，如发现不符合条件的，应通知企业及时补缴相应的税款。 转制文化企业 文化是一种生产力，是综合国力的重要组成部分。当今世界，文化与经济、政治相互交融，在综合国力竞争中的地位和作用越来越突出，越来越重要。长期以来，制约文化发展的一个重要因素，就是把公益性文化事业和经营性文化产业相混淆，政府统包统揽。 转制文化企业 作为支持文化企业改革的重要政策，国家已连续下发了8个文件，也是文化体制改革的重要配套措施，这些政策可以归纳为两大类： 一、转制文化企业的政策； 二、新办文化企业的政策。 转制文化企业 一、政策规定 经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起至2013年12月31日前，免征企业所得税； 转制文化企业 二、政策落实中需掌握的口径： （一）认定是前提； （二）政策执行期限是2009年1月1日至2013年12月31日。 转制文化企业 （一）资格认定 1、财政牵头，国地税、文化体制改革领导小组联合认定； 2、哪级批准，哪级认定； 3、标准参照财税[2009]105号 转制文化企业 三、注意事项 （一）该事项按原审批的程序办理； （二）报送资料中第二项规定，企业应报送“优惠申请审批表”，格式为原减免税审批通用表；表式在大集中系统中，“减免退税类申请审批表”。 非营利组织免税收入 一、政策规定： 符合条件的非营利组织的收入为免税收入； 二、政策落实中需注意的几个口径： （一）非营利组织必须经认定； （二）经认定的非营利组织仅五项收入可免税； 非营利组织免税收入 （一）非营利组织的认定 1、非营利组织的范围 事业单位——编办 社会团体——民政 基 金 会 ——民政 民办非企业单位——民政 宗 教 活 动 场所——宗教事务管理局 财政部、国家税务总局认定的其他组织 非营利组织免税收入 2、资格认定 财政牵头，国地税共同参与； 哪级批准，哪级认定； 标准参照财税[2009]123号 非营利组织免税收入 （1）权限划分： 省级认定的，企业直报省级税务部门； 各市、县认定的，企业直报相应的市或县级税务部门； 最后由财政税务部门共同承担认定工作 非营利组织免税收入 ①财税[2009]123号 ②《事业单位登记管理条例》（中华人民共和国国务院令第411号）； ③《基金会管理条例》（中华人民共和国国务院令第400号）； ④《社会团体登记管理条例》（中华人民共和国国务院令第250号）； ⑤《民办非企业单位登记管理条例》（中华人民共和国国务院令25号）； ⑥《宗教事务条例》（中华人民共和国国务院令第426号） 非营利组织免税收入 （2）认定中需要注意的几个问题： ①必须办理税务登记； ②审查组织章程等相关资料； ③参照条例的标准和中介机构的审计报告