企业所得税法及实施条例(P132页).pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 企业所得税法及实施条例 天津市保税区国家税务局 授课详细内容: 按《企业所得税法及实施条例》的结构，对第二章、第四章，第七章、第八章，共十九个问题进行讲解。 其中变化较大的问题重点讲解。部分问题由于时间关系,略讲或不作讲解。  前 言 前言 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并以主席令第63号发布，标志着内外资企业所得税的最终统一。 两法合并的必然性 1、内外资税制分设，不利于公平竞争。内资平均税负24%，外资平均14%。同时税前扣除标准不统一； 2、税制不规范，不利于征管。过多的优惠政策，造成征管的漏洞越来越多，部分优惠政策有被滥用的情况，造成税收流失严重； 3、原税法和条例条目较少，过于原则，造成后续存在大量的部门规范性文件予以修改、解释，消弱税法的刚性和严肃性。 合并后的主要变化-五个统一和两个过渡 统一税法；统一并适当降低税率，统一税前扣除办法，统一税收优惠政策建立以产业优惠为主，区域优惠为辅，统一企业所得税征管制度。 两个过渡：对部分特定区域实行过渡性优惠，对享受老税法优惠的老企业实行过渡性优惠。  新法的框架 新法共分八章六十条 第一章 总 则 (共4条) 第二章 应纳税所得额 (共17条) 第三章 应纳税额 (共3条) 第四章 税收优惠 (共12条) 第五章 源泉扣缴 (共4条) 第六章 特别纳税调整 (共8条) 第七章 征收管理 (共8条) 第八章 附 则 (共4条)  新条例的框架 新条例共分八章一百三十三条 第一章 总 则 (共8条)  第二章 应纳税所得额 (共67条)  第一节 一般规定 (共3条) 第二节 收入 (共15条)  第三节 扣除 (共29条)  第四节 资产的税务处理 (共20条)  第三章 应纳税额 (共6条) 第四章 税收优惠 (共21条)  第五章 源泉扣缴 (共6条)  第六章 特别纳税调整 (共15条)  第七章 征收管理 (共7条)  第八章 附 则 (共3条) 居民企业和非居民企业 居民负有全面纳税义务，即无限纳税义务； 非居民企业是指不符合居民企业条件的企业。 第二章 应纳税所得额 第二章 应纳税所得额 一般规定: 收入 扣除 资产税务处理  一、一般规定 （二）计算应纳税所得额的原则 1.权责发生制原则（条例第九条） 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 一、一般规定 （二）计算应纳税所得额的原则 2.税法优先原则 　 税法第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 政策解读: -- 新税法及实施条例在取消了若干税法与会计差异的同时,仍保留