企业税收战略—企业税收理论与实务（一）(218页).pptVIP

企业税收战略(企业税收理论与实务) 重庆大学经济与工商管理学院 李嘉明 教授 博士 讲授大纲 第一部分 税收原理； 第二部分 我国的基本税制； 第三部分 主要税种介绍； 第四部分 企业税收战略。 第一部分 税收原理 税收的概念与特征； 税收的分类与结构； 税收的原则与职能。 第一节 税收的概念与特征 什么是税收； 税收存在的理论依据； 税收的特征。 一、 什么是税收 （一）定义 税收是最早出现的一个财政范畴，随着国家的产生而产生。在奴隶社会、封建社会、资本主义社会和社会主义社会都始终存在，随着社会的发展而发展，其在社会经济生活中的地位也日益重要和突出。 国家凭借其政治权力，为满足一般的社会公共需求，强制的、无偿的征收实物或货币，以形成国家财收入的一种经济行为。 （二）认识 1、税收是国家形成财政收入的一种手段 目前 中国80%以上；日本91%以上； 英国96%以上；美国98%以上。 2、税收是国家凭借其权力实现的特殊分配关系 3、税收是满足社会公共需求的手段 二、税收存在的理论依据 1、需求分担论 （1）牺牲说（对消费的一种牺牲）； （2）掠夺说（对公民的强制掠夺）。 2、劳务报酬论 （1）交换说（用纳税交换国家保护）； （2）保险说（纳税如同投保）； 3、经济调节论 （1）社会政策说（实现政策目标的工具）； （2）经济杠杆说（运用税收调节经济）。 三、税收的基本特征 强制性（国家凭借政治权力， 通过法律形式征收）； 无偿性（即不具有直接偿还性）； 固定性（税种、税率以法律形式规定，并保持相对稳定）。 税收的“三性”，即在征收上的强制性，在纳税时的无偿性，在征收范围和征收比例上的固定性，是税收的三个形式特征，是随着税收的产生而产生的，是古今中外税收的共性。税收的“三性”是区别税与非税的重要依据，而不论它的名称是否有“税”字。 第二节 税收的分类与结构 税收的分类； 税收的结构。 一、税收的分类 1、按课税对象不同分为： （1）流转税类（增值税、营业税、消费税、关税等）； （2）收益税类（个人所得税、内（外）资企业所得税）； （3）财产税类（房产税、契税、遗产税等）； （4）资源税类（资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等）； （5）行为目的税类（印花税、车船使用税、城市维护建设税、屠宰税、赠与税等） 一、税收的分类（续） 2、按缴纳形态不同分为：力役税、实物税、货币税； 3、按税负是否转嫁分为直接税、间接税； 4、按计算方式不同分为价内税、价外税； 5、按计算依据不同分为从量税、从价税、定额税； 6、按归属权不同分为中央税、地方税、中央与地方共享税； 7、按征收范围不同分为国内税、国际税； 8、按征收环节不同分为商品税、要素税； 9、其他分类如对人税、对物税。 二、税收的结构 1、含义——各种税收之间的比例关系； 2、世界上的结构模式 （1）以流转税类为主体，辅以其他税种（传统）； （2）以所得税类为主体，辅以其他税种（西方）； （3）以资源税类为主体，辅以其他税种（可持续）； （4）以流转税类为主体，以所得税为辅（东方）； （5）流转税类与所得税类并重（未来）。 二、税收的结构（续） 3、我国的税收的结构 第一阶段：建国初期到十一届三中全会以前，以流转税为主体的多税种、多次征的结构模式； 第二阶段：十一届三中全会以后到1994年税制改革以前，以流转税为主体，所得税次之，其他税种相互配合的复合结构模式。 第三阶段：1994年税制改革后形成的以增值税为主体、消费税、营业税彼此配合，企业所得税和个人所得税结合，其他税种补充的结构模式。近几年具体情况是：增（40%）、营（20%）、 消（10%）、企所（10%）、个所（5%）； 第三节 税收的原则与职能 税收的原则； 税收的职能； 税收的效应。 一、税收的原则 （一）现代西方税收原则 20世纪以来，当代西方学者在前人提出的税收理论基础上，着重研究税收对经济和社会的影响，提出了当代税收的最高三原则：效率原则、公平原则、稳定原则。 1、效率原则 效率原则是指税收制度的设计应考虑效益，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能的讲求效率。 2、公平原则