会计基础学第四章(53页).pptVIP

第四章 会计科目、账户与复式记账 目录 第一节 会计科目 一、会计科目的含义 含义：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 意义：会计科目通常作为账户的名称，成为设置账户和登记账簿的依据，并为编制财务报表提供了条件。它决定着账户开设和财务报表结构的设计，是最基本的会计核算方法。 二、设置会计科目的原则 三、会计科目的分类 第二节 账户 一、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体。 二、账户与会计科目的关系 三、账户的基本结构 一个完整的账户结构应包括：（1）账户名称即会计科目；（2）会计事项发生的日期；（3）摘要即经济业务的简要说明；（4）凭证号数即表明账户记录的依据；（5）金额即增加额、减少额和余额。 账户的基本结构简化形式——T形账户 以银行存款为例 第三节 复式记账原理 一、记账方法概述 所谓记账方法，是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 单式记账法 特征：对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务；除了对于有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记。 优点：记账手续比较简单。 缺点：由于其账户的设置是不完整的，各个账户之间又互不联系，所以无法全面反映各项经济业务的来龙去脉，也不能正确核算成本和盈亏，更不便于检查账户记录的正确性。 适用范围：只适用于经济业务非常简单的单位，目前已很少采用。 复式记账法 含义：所谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 复式记账法 主要特征：需要设置完整的账户体系；要对所有财产和全部权益的增减变化，以及经营过程中所发生的费用和获得的收入做全面、系统的反映；对每项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中进行等额双重记录；根据会计等式的平衡关系，可以对一定时期所发生的全部经济业务的会计记录进行综合试算，以检查账户记录是否正确。 单式记账法与复式记账法的比较 二、复式记账的理论依据和基本原则 复式记账的理论依据：资金运动的内在规律性 复式记账的基本原则： 以会计等式作为记账基础。 对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。 定期汇总的全部账户记录必须平衡。 三、复式记账的作用 能够把所有经济业务相互联系地、全面地记入有关账户之中，从而使账户能够全面地、系统地反映和监督经济活动的过程和结果，能够提供经营管理所需要的数据资料。 应用复式记账法，还可以通过有关账户之间的关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法。 根据复式记账必然相等的平衡关系，通过全部账户记录结果的试算平衡，还可以检查账户记录有无差错。 第四节 借贷记账法 一、借贷记账法的含义 含义：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。 产生：起源于13世纪的意大利。 理论依据：资产=负债+所有者权益 二、借贷记账法的账户结构 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，记录和反映会计要素的增减变动情况。 借贷记账法的账户基本结构是：每一个账户都分为左右两方，左方为“借方”，右方为“贷方”。 借贷记账法的账户基本结构如下： 借贷记账法的账户基本结构如下： 三、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的具体运用 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷，任何一项业务（会计事项）都必须在两个（或以上）账户作出两种记录：借方记录和贷方记录；借贷必相等，记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等。 借贷记账法记账规则的推导： 资产=负债+所有者权益 四、账户对应关系和会计分录 账户对应关系 账户对应关系：运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着某种相互依存的对应关系，这种关系称为账户对应关系。 对应账户：存在着对应关系的账户称为对应账户。 [例]以银行存款购买材料。 这项经济业务的发生使得“银行存款”账户减少，“原材料”账户增加，那么“银行存款”和“原材料”就是具有对应关系的账户，这两个账户互为对应账户。 会计分录 编制会计分录步骤 简单会计分录实例 复合会计分录实例 五、借贷记账法的试算平衡 总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表的编制 几点注意