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会计模拟基础知识 讲授：顾新连 主要内容 材料采购的核算 生产过程的核算 收入费用的核算 财务成果及其分配核算 会计核算组织形式 凭证、帐簿登记技术 购买价 运杂费 合理损耗 挑选整理费 相关税费 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 增值额 ——企业在生产经营或流转过程中新创造的价值 ※理论：C + V + M = W ※实际：销售货物或提供劳务向购买方 收取的价款扣除购进货物或接 受劳务支付的价款。 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额 ◆销项税额：纳税人销售货物或者应税劳 务，向购买方收取的增值税额。 销项税额=不含税销售额×税率 ◆进项税额：指购进货物所支付的增值税 税额。 基本税率：17%； 特殊：13%、6% 一般纳税人： ◆ 生产性企业年销售额100万以上； ◆ 商业企业年销售额180万以上； ◆ 具有健全的会计核算体系。 陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人卖 计算机配件。 2000年3月，陈学军花了近2万元钱，从一熟人手中 买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手 段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司 或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公 司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局 干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发 票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用 工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并 利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证”体系，为虚开增值税发 票提供10000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票， 领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法 院经审理查明，从2000年3月至12月间，被告人陈学军伙同被告人 吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、 泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北 京市某国税局领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增 值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿余元，已抵扣 税款3.6亿余元，现已追缴税款人民币8300余万元，未追回税款人 民币3.5亿余元, 。 生产过程的核算 企业生产过程的 主要经济业务有哪些？ 小结：生产过程核算简图 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 记账凭证核算  组织程序 二、帐务处理步骤 第二种 汇总记账凭证核算 组织程序 一.凭证与账簿种类 二、务处理步骤 第三种 记帐凭证汇总表核算形式 （科目汇总表核算形式） 一、凭证与账簿种类 二、帐务处理步骤 凭证、帐簿登记技术 阿拉伯数的书写技巧 中文汉字的书写技巧 记帐凭证的连续编号 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始 凭证 明细账 汇总收款 凭证 汇总转账 凭证 汇总付款 凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科目汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计 报表 银行存款 日记账 第六节 总 账 分类 账簿 明 细 账 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零