刘益平会计学第六章流动资产的核算(48页).pptVIP

六.银行存款的核对 1、未达帐项的概念——企业和银行之间一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的账项。 2、未达帐项的类型 1）企业已收款入账，银行尚未入账； 2）企业已付款入账，银行尚未入账； 3）银行已收款入账，企业尚未入账； 4）银行已付款入账，企业尚未入账； 3、银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 2003年8月31日 银行存款日记帐 金额 银行对帐单 金额 银行帐面存款余额 22200 银行对帐单余额 21800 加：行收企未收 3000 加：企收行未收 2500 减：行付企未付 2100 减：企付行未付 1200 调节后存款余额 23100 调节后存款余额 23100 第三节 应收帐款的核算 一.应收帐款概述 1.定义——是指企业因销售产品、材料、商品、提供商业性劳务而应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。 2.作用 促销作用 减少库存 扩大市场份额 二.应收帐款的核算 1.帐户设置 应收账款 期初余额 本期因销售产 品提供劳务发 生的应收账款 本期收回的 应收账款 期末余额 应收票据 期初余额 本期因销售产 品提供劳务收 到的商业汇票 本期收回的到期 商业汇票款项 期末余额 三.坏帐损失的核算 1、坏帐与坏账损失 坏账是指企业无法收回的应收账款； 坏账损失是指由于发生坏账而给企业带来的财产损失。 2、帐户设置 坏账准备 期初余额 本期因发生坏账 而冲销的坏账准 备金 本期按规定提 取的坏账准备 金 期末余额 第四节 存货的核算 一、存货的概念与分类 1、概念：存货是指企业为了销售或者耗用而储存的各种资产。 2。分类： 1）按经济用途可将存货 2）按所处的阶段可将存货 原材料 包装物 低值易耗品 产成品 半成品 商品 生产过程的存货 销售过程的存货 二、存货的计价方法 1、按实际成本计价 按实际成本计价时，收入存货按取得存货时的实际支出计价入帐，发出存货时按发出存货取得时的实际支出，按一定的方法计算得出的实际成本计价入帐。 2、按计划成本计价. 按计划成本计价时，收入存货时按取得存货时的实际成本计价入帐，并确定材料成本差异，发出存货时按计划成本结转成本，并在期末结转本期发出存货的成本差异。 二、存货的计价方法 存货的计价分为三个阶段： 1、存货增加时的计价 主要根据导致存货增加的不同方式确定新增存货的价值。常用的方式有：外购的存货、自产的存货、委托加工的存货、投资转入的存货、接受捐赠的存货、盘盈的存货等。 2、存货发出时的计价 3、期末存货价值的调整 一般按照存货的实际成本与市价熟低法进行，通过计提存货跌价准备来实现。 实际成本计价 1）先进先出法 先进先出法是以先购入的存货先发出为假设前提，日常发出存货的实际成本，按存货入库的顺序，最先入库的存货的实际成本最先作为发出存货的实际成本进行结转。 2） 后进先出法 后进先出法与先进先出法相反，是以后入库存货先发出这一假设为依据的，按照存货入库的逆次序来确定其单价作为发出存货的成本。 实际成本计价 3）加权平均法 加权平均法也叫全月一次加权平均法，其发出存货的单价是通过期初结存存货的金额与本月入库存货的单价用其数量作为权数进行加权平均后得出。 4）移动加权平均法 采用这种方法，在每次存货入库后计算一次单位成本，并以此作为下次发出存货的计价成本。 5）个别计价法 发出存货的 单位成本 期初结存存货的实际成本+本期收入存货的实际成本 期初存货的数量+本期入库存货的数量 = 移动加权平 均单位成本 = 本次收入前结存存货总成本+本次收入存货的实际成本 本次收入前结存存货的数量+本次收入存货的数量 三.存货的核算 1.帐户设置 材料采购 期初余额 本期发生的采 购费用 结转本期入库材料 的实际采购成本 期末余额 原材料 期初余额 本期入库材料 的实际成本 本期发出材料 的实际成本 期末余额 包装物 期初余额 本期收入包装 物的实际成本 结转本期发出包 装物的实际成本 期末余额 低值易耗品 期初余额 本期收入低值易 耗品的实际成本 本期发出低值易 耗品的实际