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初一:闲谈超市企业自行发售购物卡券的财税处理
吃斋的狼 ――财税笔记
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初一:闲谈超市企业自行发售购物卡券的财税处理
超市企业自行发售的购物卡券,分为两种,一种是购物卡,或称储值卡,可以充值进行
多次消费。一种是购物券,或称提货券,面值定额,仅能一次消费。
一笔购物卡券业务,一般需要经过以下流程:卡券制作――卡券入库与分配――卡券销
售――卡券消费。由于“卡券制作”和“卡券入库与分配”,主要是内部控制的问题,会计
与税务处理问题比较简单,因此这里主要说“卡券销售”和“卡券消费”的财税处理。
一、超市企业自营购物卡券的财税处理概况
消费者在超市企业购买购物卡券时,一般可以享受一定比例的价格优惠,如以700 元的
现金购买面值800 元购物卡。在这里,假设某超市企业于2 月收取了顾客780 元,向顾客出
售800 元面值的购物卡。3 月份,顾客凭该购物卡在该超市企业购买了价值600 元的商品,
该顾客需要相应的刷掉购物卡上600 元的金额。相关的业务处理如下:
~ 1 ~
吃斋的狼 ――财税笔记
业务环节 会计处理 金额填列说明 企业所得税处理 增值税处理
(1)卡券发售
借:现金 780 按实收现金
待摊费用-折扣 20 购物卡面值和实收现金的差额
贷:预收账款-购物卡券 800 按购物卡面值
确认增值税纳税
销售购物 (2 )月底计提卡券销项税额 不确认商品销售
义务,按照 17%
卡券 借:应交税费-预缴增值税 800/1.17*17% 按发售购物卡面值/1.17 ×17% 收入
计预提销项税额
贷:应交税费-应交增值税-销项税额 800/ 1.17*17%
(3)月底将购卡折扣一次推销 由于折扣不大,不具备重要性,
借:营业收入-商品销售折扣 20 因此直接在售卡当月按照价格
贷:待摊费用-折扣 20 折扣处理,冲销营业收入
(4 )实际刷卡消费 不确认增值税纳
借:预收账款-购物卡券 600 按刷卡消费金额 税义务,但需要
贷:营业收入-商品销售收入 600/ (1+商品对应销项税率)=A 按POS 系统中商品不含税价 根据实际情况做
应交税费-应交增值税-销项税额 A ×商品对应销项税率 按POS 系统中商品不含税价× 销
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