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第五章 会计凭证与账簿 本节课学习： 重点： 　　１．理解会计凭证的作用和种类； 　　２．原始凭证的填制和审核； 　　３．记账凭证的填制和审核； 　　４．掌握会计凭证的编制和审核的方法. 难点：会计凭证的编制和审核 外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往来事项时，从外单位取得的凭证。 二、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称和编号； 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容； 6、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或者盖章 7、凭证附件 第三节 记账凭证 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的凭证。 （一）专用记账凭证 1、专用记账凭证：是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。 收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 银行存款收款凭证 付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。 通用记账凭证 记账凭证的基本内容 记账凭证填制的要求： 记账凭证的填制方法: 1.收款凭证的填制方法: 例5-1: A机床厂20X8年7月18日销售数控机床一台,销货发票注明价款为89 100元.收到购货单位开出金额89 100元的转账支票一张. 2.付款凭证的填制方法: 例5-2:A机床厂20X8年7月15日购入机床电路板15块,单价1900元,购货发票注明价款为28500元,材料已验收入库.A机床厂当日开出金额28500元的转账支票一张,支付购入材料款. 3.转账凭证的填制方法: 例5-3:A公司20X8年7月31日计提当月设备折旧10 000元,其中生产车间计提折旧7 000元,厂部管理部门提折旧3 000元.会计人员根据”固定资产折旧计算单”填制转账凭证. 4.通用记账凭证的填制方法: 例5-4: A公司20X8年7月15日收到银行进账通知单,收到B公司支付的上月购货款23 400元.出纳人员根据审核无误的原始凭证填制通用记账凭证. 通用记账凭证 课堂小结： 　　　通过学习，要求大家理解会计凭证的作用和种类；原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭证的编制和审核的方法. 会计分录: 借:制造费用-折旧费 7 000 管理费用-折旧费 3 000 贷:累计折旧 10 000 会计主管 :XX 记账:XX 审核 :XX 填制:XX 转账凭证 会计分录: 借:银行存款 23 400 贷:应收账款-B公司 23 400 * * 知识回顾：上节课主要学习各种类型业务的账务处理方法． 第一节 会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证：是经济业务事项的证据，也是会计核算的原始依据。 记账凭证：以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记帐簿的直接依据。 1．原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票， 企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等。 自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。 常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济 业务的原始凭证。常用的一次凭证有：领料单、借款单、 入库单等 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计 连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计 凭证有：限额领料单、领料登记表等。 汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证， 按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总 凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。 填制原始凭证必须符合以下基本要求： ① 原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实； ②项目齐全，手续完备； ③ 书写规范； ④ 大小写金额必须相符； ⑤ 不得随意涂改、刮擦、挖补； ⑥ 连续编号，以便查核； ⑦ 及时填制并送交财会部门。 依据财政部制定的会计基础工作规