医院预算管理的程序和方法侯常敏(65页).pptVIP

医院预算管理的程序和方法 北京同仁医院财务处处长 清华大学MBA 注册会计师 高级会计师 北京市卫生经济学会第八届常务理事 Kathy-hou@163.com 010 问题 控制 执行 结果 信息系统 薄弱 如一纸 空文 审批程序 不规范 预算执行中存在的问题 不作传达 不作追踪 管理会计不健全 信息质量差 多头审批 重复审批 特批滥批 责任不清 奖惩不明 预算控制的原则 事后控制 分析通报控制 （非现金支出） 事中控制 审批控制 预算内审批程序 超预算审批程序 预算外审批程序 事前控制 预算编制 成本效益 重要性 刚性与柔性相结合 指标控制与流程控制相结合 归口控制 在线控制 是依据专门的信息系统实现对 重点预算事项的在线控制 特点： 各科室在申请暂借资金、报 销费用时，系统自动提供该 预算项目的预算数、已发生 数和可用数等信息 使结果更丰富有层次 使流程更有效率 使调整更具灵活性 使分析更具全面性系统性 是指按照医院内部控制流程和 相应的审批权限，对相关资金 支出的交易所进行手工流转并 签字的过程 特点： 预算审批时以台账作为审批 的重要依据 人工流转单据的工作效率较 低，行政成本较大 手工控制 预算控制的手段 目标传达 预算编制完成 开放预算 合并审核 关闭预算 提交预算 科室填报 科室调整 通知科室 预算编制的在线控制 小飞守角制作 资金预算的在线控制 杜绝赤字 避免串户 实时对账 过程审计 B2-01 单位预算执行总表 B2-02 科室分类收支执行总表 B2-03 科室收入预算执行表 B2-04 科室支出预算执行表 B2-05 项目执行预算表 B2-06 单位收支预算执行明细表 预算报表的在线控制 调整的原则 调整的时间 调整的方式 调整的条件 调整的流程 自上而下：管理层 自下而上：科室 定期调整 不定期调整 外部环境重大变化 医院战略发生变化 内部资源条件变化 不随意调整 内部挖潜 积极调整 预算内事项 超预算事项 预算外事项 B3-01 单位预算调整总表 B3-02 项目调整预算表 B3-03 单位收支预算调整明细表 监督 控制 分析 差异 绩效考核依据 改进 依据 数据 基础 预算分析 以数据为基础 以分析为核心 以改进为目的 预算分析的目的 分析差异形成的原因, 发现潜在的问题 制定和修改下一步 行动计划的依据 为滚动预测和下一年预算 的编制提供参考信息 预算分析流程 确定分析对象及差异标准 收集数据 计算差异 差异分析 分析报告 院级 科室级 支出项目级 资金流 医疗项目级 对实现年度运营目 标具有重要影响 实际完成值与预算 目标产生重大差异 确定预算分析的对象 医院/科室生命周期与预算管理重点 开发期：资本预算 固定资产投入大，现金流入不稳定 成熟期：支出预算 衰退 期： 现金 流量 预算 成长 期： 收入 预算 固定资产投入大，现金流入不稳定 彻 底 更 新 软 硬 件 ， 各 项 开 支 浪 费 大 科 学 预 测 业 务 量 ， 弹 性 成 本 消 耗 量 日常财务： 现金流量预算 预算分析方法 差异分析 进度分析 价值树分析 投入产出分析 趋势分析 标杆分析 对比分析 结构分析 09年风湿科门诊收入对比分析 09年全院卫生材料支出对比分析 实际数与预算数对比分析 实际数与去年同期实际数对比（同比） 实际数与上期实际数对比（环比） 实际数和下期预测数对比 上次预测数与本次预测数对比 本次预测数与预算数对比 09年眼科门诊收入进度分析 09一季度年全院各科室收入完成进度分析 09年眼科门诊收入构成分析 全院支出科目趋势分析 2009年各科室投入产出分析 按照价值形成的过程，对各价值形成环节进行分析，以便及时发现问题并采取有效措施的一种综合分析方法。 报告使用者： 院级、科室级、项目级 决策相关性： 关键业绩指标（KPI） 例外报告 发展趋势： 现在和未来 及时性：撰写和传递的速度 信息技术B/S结构 分析图表： 报告 报表 将数据转变成信息 预算管理制度 预算实施细则 配套管理制度 对预算的定义、 预算管理的组织 体系、预算管理 流程、预算监督 、预算执行情况 报告制度以及预 算考核等理论性 和操作性问题进 行明确规定 开支标准 物资管理办法 药品管理办法 差旅费报销办法 会议费管理办法 出国费管理办法 科研费管理办法 教育费管理办法