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全面预算管理概述 内容提要 全面预算管理发展简述 现代企业全面预算管理理论 全面预算管理实务（预算编制、执行控制、预算调整、预算反馈与考核） 全面预算管理与企业战略的关系 全面预算发展 预算（bugdet）的演变：原于法文“皮袋子” 英国财政大臣在提出下一年度预算需求实常常打开自己携带的公文包，拿出下一年度的需求数字，这是预算制度的最初来源。 现代预算制度起源于英国，发扬于美国，最早应用于国家财政预算，而后推广于企业组织。 现代企业全面预算管理 现代企业全面预算管理的定义： 预算管理是资源整合 预算是为了实现目标而采取的行动→行动又必须消耗资源→带来回报； 回报大小决定于资源配比→决定于最小的资源供应（木桶理论）； 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。 预算管理是利益协调 委托代理关系：股东大会→董事会→经理层→中层→员工； 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。 预算管理是战略延伸 全面预算管理体系 全面预算管理在国内外企业的应用情况 1、国外发展现状 美国从20世纪30年代开始使用全面预算，最早在通用公司和杜邦公司。90%以上的大公司都应用全面预算管理。 2、国内发展现状 上个世纪末，本世纪初开始使用， 最早引入全面预算管理的企业山东乐华集团（1988年以利润为导向的全面预算管理） 中国化工进出口总公司，上海宝山钢铁集团 3、发电行业 南京华能电厂 北京国华电力 杜邦指标体系 卡普兰的平衡记分卡 1、财务指标 2、内部营运质量 3、外部客户满意程度 4、企业学习与成长 全面预算管理的特点 全面预算管理的核心在于“全面”二字 全员参与，两层含义，预算目标的层层分解，部门协调科学配置资源。 全部经营活动，企业经营活动的全部活动都在预算范围之中，包括业务预算、资金预算、人力资源预算、财务预算等等 全程，预算管理全程化，从分解企业战略计划，确定预算目标，预算编制，执行控制、信息反馈，预算考核形成闭环的螺旋上升的通道，促进企业管理水平的提高。 全面预算管理的功能特点 规划功能 1、制定企业目标及政策，对目标分解加以数量化，使企业的目标和政策能具体的体现。 2、有助于预测企业未来的机会和威胁，通过对未来经营内外部环境的模拟预测可能存在的各种机会与风险，将财务风险、经营风险降至最低。 3、能促使企业资源的合理配置和有效利用，企业追求的是利益的最大化，可以说企业的目标是无限的，但是可供企业是用的资源是有限的，通过合理配置有效利用有限的资源，以最低的耗用实现最大的产出。 控制功能 1、以既定的目标执行，预算管理能够反映和控制经营活动是否偏离的企业目标，随时进行纠偏。 2、通过信息反馈，了解企业经营活动中所遇到的障碍和问题，通过分析预算差异，查找原因，找出解决办法。 3、避免浪费和无效率的产生，通过预算及小考核的实施，使每一个部门和员工对所能支配的资源的进行合理的使用，将浪费和经营不力因素减小到最低程度 4、作为今后规划的依据，今天的偏差是明日改进的依据。 沟通功能 1、减少预算执行的障碍，预算的全员参与。决策层、制定层、执行层充分沟通达成预算的共识。 2、促进预算目标的达成，通过预算编制，使决策层了解预算执行层的需求和意见，执行层了解决策层的期望和要求，通过沟通和了解，促使共同努力达成预算目标。 激励功能 1、全员参与预算，激励员工 2、目标明确，奖励分明。 反对的声音 1、“业务变化太快” 2、 “没时间做预算” 3、 “我们太小不需要预算” 4、“我们没有资源或人” 做预算的道理： 1、不断地变化意味着你必须做预算， 如果业务不变，就不需要编预算。 2、预算在工作过程中节省时间，如果有效地做预算，就不会占用太多的时间。 3、小公司承受错误的余地很小，因此好的预算很重要。 4、如果公司人员有限，公司预算可以帮助你分配最有限的资源。 从企业竞争环境来看预算管理的重要性 现代企业处在激烈的市场竞争环境中，管理水平和创新能力的高低成为企业立于不败境地的两项法宝。 案例： 1、亚信集团，当韩影就任亚信财务总监的第一天，她兴冲冲向首席执行官田溯宁索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这