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增值税一般纳税人纳税申报办法培训讲义 1994年新税制实施以来，《增值税一般纳税人纳税申报办法》先后进行了三次修订，前两次分别是1995年1999年。本次修订后的《申报办法》较1999年的《申报办法》有了较大的改进，它的申报原则就是：“先认证后抵扣，先报税后申报”，改变了过去单纯的手工纸质申报方式，规定增值税一般纳税人在进行纳税申报时，必须实行电子信息采集（即计算机网上申）。同时还规定一般纳税人必须在抄报税成功后，才能进行纳税申报。新申报办法于8月1日开始执行，时间紧、任务重、涉及面广，因此，应向广大纳税人重点宣传、辅导好以下几个方面： 一、推行新申报办法的目的 1、是为了进一步加强税收征管，堵塞税收漏洞。 它的核心内容是：纳税申报窗口进行增值税“票表稽核”。 具体做法是用防伪税控系统采集的专用发票存根联销项税额信息比对附表一的销项税额数据，二者的逻辑关系必须相等，不等的则为异常。 ⑵用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联进项税额信息比对附表二的进项税额数据。二者的逻辑关系是，前者必须大于或等于后者，否则为异常。 2、推行申报纳税“一窗式”管理模式的需要， 新申报办法是推行“一窗式”管理模式的基础和重要组成部分。 3、满足现行增值税税收政策变化的需要。 解决了出口货物实行免抵退企业、即征即退企业、减征企业的纳税申报问题等。 3、适应税收信息化建设的要求。规定纳税人进行纳税申报时，必须实行电子信息采集；在抄报税成功后，才能进行纳税申报。 二、新老申报办法的区别 （1）纳税申报流程不同 新申报办法规定增值税一般纳税人必须先抄报税成功后，才能办理纳税申报，而老申报办法没有要求。 （2）纳税申报方式不同 新申报办法规定增值税一般纳税人进行纳税申报时必须实行电子信息采集，同时还规定了必报的纸介申报资料。老申报办法只要求纳税人进行纸介申报。 （3）纳税申报的必报资料不同 新申报办法规定纳税人进行纳税申报时的必报资料有11种，即：申报表、附表（一）、附表（二）、附表（三）、附表（四）、当期纳税信息IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》和《增值税专用发票抵扣联明细表》、《资产负债表》和《损益表》、《成品油购销存情况表》。 而老申报办法规定纳税人进行纳税申报时的必报资料只有4种，即：申报表、申报表附列资料、发票领用存月报表分支机构销售明细表。 （4）纳税申报的备查资料不同 新申报办法规定纳税人进行纳税申报时的必报资料有5大类9种，增加了：海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件4种；减少了3种：《生产企业出口货物免抵退税申报表》和《退税机关免抵退税审批单》，2、进料加工申请表和来料加工免税证明单。 （5）明确了申报期限和罚则。 新申报办法明确规定了纳税申报期限，并规定违反申报办法的具体处罚依据（征管法第62、63、64条）。而老申报办法没有明确规定。 三、新老申报表的区别 1、申报表的结构不同 新申报表分销售额、税款计算、税款缴纳三大块内容，老申报表分销项、进项、税款计算、税款缴纳四大块内容。 2、销售额组成不同 新申报表增加了纳税检查调查、免抵退出口货物明细项目；把销售额划分为一般货物及劳务和即征即退货物及劳务，能更加全面、明细地反映了纳税人的各项销售组成情况。 老申报表只列明了销项，划分成销售额、税款两部分，内容不够明细。 3、项目明细构成不同 新申报表采用附表列明细对应的办法，如：应税货物及劳务，简易办法征收的货物，免税货物以劳务、进项税额转出，分别与附表一、附表二相对应。 老申报表在申报主表直接列出明细。 4、税款计算项目不同 新申报表增加了免抵退应退税额、简易办法征收税额，按适用税率征收的检查应补税额，按简易办法计算纳税检查应补缴税额、应纳税额减征额，减少了原申报表的代扣代缴栏。 老申报表未反映这些内容，不够全面。 5、税款缴纳项目不同 新申报表增加了出口专用缴款书多缴退税的处理、查补税款的处理和即征即退实际退税额栏目。 老申报表无法反映这些项目，不够明晰。 四、主表、附表填列应注意的几个问题 （一）主表 1、税款所属时间如何填写？ 税款所属时间从每月1日至每月的最后一天。 根据国家税务总局国税发明（2001）28号通知规定，企业的年度结帐日为公历年度每年12月31日，月度结帐日每月的最后一天，应与防伪税控开票系统的会计区间一致。 2、涉及多个经营行业的纳税人如何填写所属行业？ 涉及多个经营行业的纳税人，应按其主要经营行业的国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写，仅填行业代码。 3、即征即退货物及劳务的范围？ 即征即退货物及劳务的范围包括：民政福利企业销售货物和提供劳务（文件表述为先征后退，也属即征即退），资源综合利用产品，林业综合利用产品，软件和集成电路产品等。