增值税纳税筹划研讨材料(42页).pptVIP

增值税纳税筹划讨论材料 目录 一、基本概念 二、怎样进行税收筹划 三、增值税税收筹划一般方法及案例 四、问题答疑 一、基本概念 二、如何进行税收筹划 三、增值税税收筹划的一般方法 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 税法规定，纳税人用于非应税项目的购进货物或应税劳务，不得从销项税额中抵扣。企业对于新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物及购入固定资产，其进项税额不得从货物的销项税额中抵扣。 　 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 但机器、设备发生修理费的进项税额，则可从当期销项税额中抵扣。这种做法虽然有悖于生产型增值税的原理，但在实际工作中却允许采取不同的处理方法。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。这里所说的固定资产有具体的限定条件： （1）属于企业固定资产目录所列货物； （2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； （3）销售价格不超过其原值的货物。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 如不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均按4％的税率征收增值税。 例如：企业拟将一项已使用两年的固定资产出售，该固定资产账面原值100万元，已提折旧13万元。 　 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 方案一： 出售价格102万元高于固定资产原值，需缴纳增值税102÷（1＋4％）×4％＝3.92万元。企业净收益102－3.92＝98.08万元。 方案二： 出售价格99万元低于固定资产原值，虽然从购买方那里取得的收入少了3万元，但由于纳税义务的消失，企业的净收益反而增加了99－98.08＝0.92万元。 1、增值税筹划案例—利用固定资产的有关规定筹划 　　 由于销售价格的降低，企业完全可以向购买方提出更为严格的付款要求，如要求其预付款等。这样，企业现金流入净增量就决不仅仅是0.92万元了。 2、增值税税务筹划案例—行业联合 2、增值税税务筹划案例—行业联合 农资公司的销售价格按垄断价格确定，获取的利润按协议与化工企业相分配， 经过这样处理，化工企业获得了垄断利润，但却只负担行业正常的税收负担，而农资公司销售农药，按现行政策规定可免征增值税，因而并不增加税收负担，但却可分得一部分垄断利润，化工企业与农资公司互惠互利，双方相得益彰，也不违反国家税收政策。 2、增值税税务筹划案例—行业联合 农资公司B （免增值税） 3、增值税税务筹划案例—利用分设机构筹划 某锅炉生产厂，每年产品销售收入为2704万元，其中安装、调试收入为520万元。该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室，每年设计费收入为1976万元。另外，该厂下设6个全资子公司，4个联营公司：其中有建安公司，运输公司等。实行汇总缴纳企业所得税。应缴增值税销项税（2704＋1976）×17％＝795.6万元；增值税进项税额为：321.78万元；  3、增值税税务筹划案例—利用分设机构筹划 应缴增值税税金为：795.6－321.78＝473.82（万元）；增值税负担率为：473.82÷4680×100％＝10.12％。税收筹划：将收入按产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，并分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。 （1）将该厂设计室划归建安公司，由建安公司实行独立核算，并由建安公司负责缴纳税款。 （2）将该厂设备安装，调试人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由公司核算缴纳税款。 3、增值税税务筹划案例—利用分设机构筹划 　　通过上述筹划，其结果如下：　　a、该锅炉厂，产品销售收入为：2704－520＝2184（万元）；　　应缴增值税销项税额为：2184×17％＝371.28（万元）；　　增值税进项税额为：321.78万元； 应缴增值税为：371.28－321.78＝49.5（万元）。 3、增值税税务筹划案例—利用分设机构筹划 b、锅炉设计费、安装调试收入则随建安公司缴纳营业税，应缴税金为：　　（520＋1976）×5％＝124.8（万元）；　　省略附加税金，流转税的税收负担率为：　　（49.5＋124.8）÷4680×100％＝3.72％；　　比筹划前的税收负担率降低6.4个百分点（10.12％－3.72％）。 4、增值税税务筹划案例-利用行政区域变动筹划 5、增值税税务筹划案例—利用纳税人自身特点 增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为两者进行税务筹划提供了可能性。通常认为，小规模纳税人税负重于一般纳税人 ，但实际并不完全如此，特别是当企业用以抵扣的进