广州会计培训_应付职工薪酬(30页).pptVIP

企业财务会计 主讲：杨国华 二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬的确认原则 （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； （2）应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本； （3）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 （二）职工薪酬的计量标准 1．货币性职工薪酬 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 2.非货币性职工薪酬 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 1、核算内容：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。 2、帐户性质：负债类帐户 3、帐户结构： 应付职工薪酬 4、明细账户设置 四、应付职工薪酬的核算 （一）货币性职工薪酬的计算 1、职工工资发放与分配 （1）.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （2）.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （3）.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。 　借：生产成本——基本生产成本（基本车间生产工人工资） ——辅助生产成本（辅助车间工人的工资） 　　 制造费用 （基本车间管理人员工资） 　　 研发支出 （无形资产研发人员工资） 　　 管理费用 （企业管理人员工资） 在建工程 （专项工程人员工资） 销售费用 （独立销售机构人员工资） 　 贷：应付职工薪酬——工资 2、职工福利费的提取与使用 职工福利费是企业准备用于职工医疗卫生、职工困难补助和其他福利方面的资金。 《企业所得税法实施条例》对职工福利费、职工教育经费的税前扣除是这样规定的：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除； 因此，核算职工福利费、职工教育经费时，据实列支按照《企业会计准则――职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工福利费即： 计提（分配）费用时 借：生产成本 销售费用 管理费用 ...... 贷：应付职工薪酬——职工福利 实际发生费用时 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 库存现金 3、社会保险费的计提与交纳 企业为职工缴纳的“五险一金”，应当按照职工所在岗位进行分配。 借：生产成本——基本生产成本（基本车间生产工人五险一金） ——辅助生产成本（辅助车间工人的五险一金） 　　制造费用 （基本车间管理人员五险一金） 　　研发支出 （无形资产研发人员五险一金） 　　管理费用 （企业管理人员五险一金） 在建工程 （专项工程人员五险一金） 销售费用 （独立销售机构人员五险一金） 　 贷：应付职工薪酬——保险费 ——住房公积金 企业缴纳社会保险费时 借：应付职工薪酬——社会保险费 贷：银行存款 库存现金 4、工会经费的核算 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年6月份有关职工薪酬业务如下： 当月应发工资200万元，其中：生产部门直接生产人员工资100万元，生产部门管理人员工资20万元； 公司管理部门人员工资36万元； 公司专设销售机构人员工资10万元； 建造厂房人员工资22万元； 内部开发存货管理系统人员工资12万元（假设存货管理系统已经处于开发阶段）。 按照规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构； 分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费； 企业预计2011年应承担的职工福利义务金额为职工工资总额的2%。 请同学们根据以上条件，进行正保公司“应付职工薪酬”的核算。 　借：生产成本——