应对2012税务稽查汇算清缴实战技巧(119页).pptVIP

* （4）公司的业务招待费较多，不同的部门都有，是否合并计算？ （5）公司免费提供午餐，但食堂的开支都是白纸条，公司凭这些白纸条计入“福利费”，这样处理是否可以？ （6）固定资产新标准的纳税争议问题？ （7）通讯费、车辆使用费税前扣除问题 * 第四节 增值税检查的主要问题及处理 主要检查方法 1、增值税计税依据：销项税额-进项税额 2、销项税关注收入完整性和及时性 3、进项税额关注哪些不能抵扣，采取列举法。没有列举的，可以抵扣。同时关注真实性。 * 方法 1、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来、查边角废料、查销售、业务等相关部门、外调 2、成本费用方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、 3、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度 4、查损失是否涉及进项税额转出 * 一、进项税金抵扣问题 ①单位购进一批财务办公软件和杀毒软件总计金额30万元，这批软件进项税金可否抵扣？ ②单位建设固定资产过程中，有铺设在地下的管道和架设的电线网等，增值税进项税可以抵扣吗？ ③小汽车修理费和汽油费等的进项税是否可以抵扣？ * 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 * 非增值税应税项目不能抵扣 第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括①建筑物、 ②构筑物和③其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 * 财税[2009]113号 　　《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》.xls（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 * 财税[2009]113号 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 河北国税局关于增值税若干问题的公告.doc * 二、增值税纳税义务发生时间问题 实例分析 某公司是一般纳税人，当月发生送货销售业务，送货金额2000万元，其中已收取现金1200万元并申报纳税，另外800万元资金暂时没有回笼。 税务机关检查时，发现800万元没有开发票计收入，要求在当月全部作销售处理，并计提销项税金补税罚款。 分析：税务机关处理意见是否正确？ * 《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条　增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 分析：购物卡销售何时申报纳税？ * 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；纳税义务发生时间的公告.doc（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 * （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的